Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана

Кафедра фінансів імені Віктора Федосова

Індивідуальна робота з дисципліни «Фінанси» на тему:

«Бюджетне відшкодування ПДВ:

проблеми проведення та шляхи оптимізації»

Перевірила: Завистовська Г. І.

________________________________

Виконала:

Київ 2021

Зміст

Вступ до індивідуальної роботи……………………………………………………2

Теоретичні засади пов’язані з темою бюджетного відшкодування ПДВ...……...3

Аналіз сучасного стану бюджетного відшкодування ПДВ за останні 5 років….7

Проблеми проведення бюджетного відшкодування ПДВ………………………..9

Шляхи оптимізаціїї бюджетного відшкодування ПДВ………………………….10

Висновки……………………………………………………………………………12

Список використаних джерел……………………………………………………..13

Вступ до індивідуальної роботи

Актуальність теми. Одною з основних ланок, що забезпечує функціонування держави є система оподаткування. Вона відіграє важливу роль, як у внутрішньому забезпеченні країни, так і у зовнішньому, у вигляді фінансових ресурсів. Податки бувають двох видів: прямі та непрямі. Перші виникли раніше, саме тому вони мають більш легку форму стягування, на відміну від других. Вважається, що одразу наймолодшим та найскладнішим податком за формою є податок на додану вартість (ПДВ). В Україні була введена його французька модель ще у 1992 році, що показало готовність влади та суспільства до формування сучасної системи оподаткування. А нині він займає важливу роль у державних фінансах України, більше 40% державних доходів надходять саме з ПДВ. Також, в Україні, як і у більшості країн 21 століття, діє механізм бюджетного відшкодування ПДВ. Він передбачає повернення у розмірі різниці податкового зобов’язання та податкового кредиту, за умови, що вона від’ємна. Цей механізм був створений для подолання подвійного оподаткування. А з 1 квітня 2017 року він отримав технологічне покращення у вигляді запровадження реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ. Новий механізм розробили у проекті по зменшенню корупції у гілках влади. Також, він надає прозорості, рівних умов для всіх платників цього податку і полегшує введення будь-якого за розміром бізнесу в Україні. Як і в будь-якої системи, в неї є недоліки. З кожним роком уряд запроваджує щось нове, для оптимізації, полегшення для користувачів та удосконалення її роботи. Але, не буває, що все одразу ідеальне, тому роздивимося більш детально ПДВ та його бюджетне відшкодування, як і в теоретичному, так і в практичному розумінні, а також роздивимося проблеми проведення та шляхи його оптимізації в Україні.

Метою індивідуальної роботи є наукове обґрунтування теоретичних засад державного відшкодування ПДВ, аналіз його сучасного стану в Україні та розгляд проблем його проведення та шляхів оптимізації механізму.

Для реалізації поставленої мети виникла необхідність виникнення таких завдань:

Визначити теоретичні засади всіх термінів пов’язані з цією темою; визначити принципи та методику механізму державного відшкодування ПДВ; проаналізувати табличні показники бюджетного відшкодування ПДВ за останні 5 років в Україні, основні проблеми, які виникають на всіх етапах цього механізму; визначити шляхи оптимізації, які пропонує держава, та які, на мою думку, є влучними; підсумувати всю зазначену інформацію у стислій формі.

Об'єктом дослідження виступає система відносин, які виникають у процесі державного відшкодування ПДВ.

Предметом дослідження є механізм державного відшкодування ПДВ.

Методами дослідження є пошук, аналіз та узагальнення інформації за темою.

Теоретичні засади пов’язані з темою бюджетного відшкодування пдв

Для більш детального аналізу заданої теми, ми повинні розглянути основні теоретичні засади. Розпочнем з загальних положень про податки в цілому.

Податок - обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку. [ст.6 ПКУ]

Система оподаткування – це частина податкової системи або сукупності встановлених чинним законодавством держави податків і зборів, а також механізмів і способів їх розрахунку і сплати до бюджету та державних цільових фондів. [ Опаріним В.М.]

Суб’єктом оподаткування є платник податку, іншими словами, це фізична або юридична особа, яка безпосередньо його сплачує. [ Опаріним В.М.]

Об’єкт оподаткування вказує на те, що саме оподатковується тим чи іншим податком. [ Опаріним В.М.]

Податкова система - це сукупність установлених у країні податків і обов’язкових платежів податкового характеру та механізму їх справляння. [ Опаріним В.М.]

Наступне, що ми розглянемо це саме податок на додану вартість (ПДВ). В нашій країні є декілька документів, які затверджують порядок стягування ПДВ та всі похідні дії пов’язані з ним. Наприклад, існує окремий закон України "Про податок на додану вартість". Також, у Податковому Кодексі України виділено окремий розділ під номером «V», в якому встановлені всі порядки сплачування, зараховування, відшкодування ПДВ, а також його теоретичні засади. Крім того, існує ще безліч документів, законів, актів, в яких затверджуються якийсь порядки пов’язані з ПДВ.

Податок на додану вартість (ПДВ) - є видом універсального акцизу, який установлюється за єдиною ставкою до всього обороту. [ Опаріним В.М.] Він є непрямим[ст.14 ПКУ] загальнодержавним податком[ст.9 ПКУ].

Непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг і сплачуються за рахунок цінової надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів.

Платниками є фізичні та юридичні особи. [ Опаріним В.М.]

Об’єктом оподаткування є обороти з реалізації та інші обороти, які включають суму ПДВ(номінальний об’єкт) та вартість придбаних матеріальних ресурсів(робіт, послуг) з ПДВ, які відносяться на собівартість, і вартість придбаних і введених в експлуатацію основних виробничих фондів та нематеріальних активів( реальний об’єкт). [ Опаріним В.М.]

І останні теоретичні засади, які ми роздивимося, є саме бюджетне відшкодування ПДВ та всі пов’язані з ним терміни.

Бюджетне відшкодування ПДВ - відшкодування від'ємного значення податку на додану вартість на підставі підтвердження правомірності сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість за результатами перевірки платника. [ст.14 ПКУ]

Податкове зобов’язання (для бюджетного відшкодування ПДВ)- це загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання[ст.14 ПКУ], або це сума ПДВ в реалізованих товарах, послугах, роботах. [ Опаріним В.М.]

Податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду[ст.14 ПКУ], або це сума ПДВ у придбаних ресурсах і оплачених послугах. [ Опаріним В.М.]

Тобто, бюджетне відшкодування ПДВ це різниця податкового зобов’язання та податкового кредиту, якщо вона більша за 0(податковий кредит > податкового зобов’язання), або іншими словами, компенсація державою суми ПДВ, який був сплачений у вартості придбаних товарів, робіт, послуг.

З 1 квітня 2017 року реалізовано новий механізм відшкодування ПДВ та запущений в роботу Реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ.

І основними положеннями щодо бюджетного відшкодування ПДВ в Україні на стан 2021 року є:

Платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, та/або з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн[ст.78 ПКУ].

Формування Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування здійснюється на підставі баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує податкову політику, та центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів[ст.200 ПКУ].

Форма заяви про відшкодування та форма розрахунку суми бюджетного відшкодування визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики[ст.200 ПКУ].

На підставі даних Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, після дня набуття статусу узгодженої суми бюджетного відшкодування перераховує таку суму з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку та/або на бюджетні рахунки для перерахування у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету, протягом п’яти операційних днів[ст.200 ПКУ].

До такого Реєстру вносяться такі дані:

1) найменування платника податку та його індивідуальний податковий номер;

2) дата подання заяви про повернення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, поданої у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (в разі їх подання);

3) сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування, зазначена у кожній заяві, поданій у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (в разі їх подання), у тому числі окремо, яка підлягає перерахуванню на рахунок платника податку у банку та/або в рахунок сплати грошових зобов’язань, та/або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

4) сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування, зменшена на суму податкового боргу;

5) реквізити поточного рахунка платника податку для перерахування бюджетного відшкодування;

6) реквізити бюджетних рахунків для перерахування у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

7) реквізити бюджетного рахунка, з якого здійснюється бюджетне відшкодування податку;

8) дата початку та закінчення проведення перевірки даних, зазначених у податковій декларації або уточнюючому розрахунку (в разі їх подання), в складі яких подана заява про повернення суми бюджетного відшкодування, з обов’язковою відміткою щодо виду перевірки (камеральна, документальна);

9) сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування, та дата поданої до контролюючого органу заяви в разі виникнення у платника податку необхідності змінити напрям узгодженого бюджетного відшкодування;

10) дата складення та вручення платнику податків акту перевірки;

11) дата та номер податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування за кожною заявою з урахуванням (у разі подання) уточнюючого розрахунку, неузгоджена контролюючим органом;

12) дата початку оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування, що оскаржується;

13) дата закінчення оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування, узгоджена за результатами оскарження;

14) сума узгодженого контролюючим органом бюджетного відшкодування за кожною заявою та дата її узгодження;

15) дата та сума повернення бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку;

16) дата та сума зарахування (перерахування) в рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету. [ст.200 ПКУ]