Рабочая тетрадь Экономика и бизнес
.pdfОстаток на конец периода
3.Кредиторская задолженность
Остаток на начало периода Закупки (+)
Денежные средства, перечисленные поставщикам (-)
Остаток на конец периода
4.Прочие денежные выплаты
Операционные расходы Амортизация (-)
Безнадежная задолженность (-)
Прочие денежные выплаты
b) Косвенный способ Чистая прибыль Амортизация Изменение запасов
Изменение дебиторской задолженности Изменение кредиторской задолженности
Задание 12
Требуется подготовить отчет о движении денежных средств в разрезе операционной деятельности за год, используя косвенный метод. Объяснить разницу, возникшую при расчете потока денежных средств исходя из остатков в балансе и исходя из использования косвенного способа составления отчета.
Организация за отчетный год отразила чистую прибыль в размере 400000 руб. Величина начисленной амортизации основных средств составила 15000 руб. Ниже представлены остатки по счетам краткосрочных активов и краткосрочных обязательств по состоянию на начало и конец года:
61
|
Конец года |
Начало года |
Денежные средства |
60000 |
55000 |
Дебиторская задолженность |
29000 |
35000 |
Товарно-материальные запасы |
55000 |
65000 |
Расходы будущих периодов |
8500 |
4000 |
Кредиторская задолженность |
12000 |
16000 |
Задолженность по налогу на прибыль |
1900 |
1300 |
Задание 13
Требуется подготовить отчет о движении денежных средств в разрезе операционной деятельности за год, используя прямой и косвенный метод.
Ниже приведен отчет о прибылях и убытках компании за год (тыс.руб.)
Выручка |
|
|
9100000 |
|
|
||
Себестоимость проданных товаров |
7300000 |
||
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
|
1800000 |
|
|
||
Операционные расходы, в т.ч.: |
550000 |
||
|
|
||
Коммерческие расходы |
250000 |
||
|
|
||
Административные расходы |
300000 |
||
|
|
|
|
Расходы |
на |
амортизацию |
50000 |
основных средств |
|
||
|
|
||
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
|
1250000 |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность увеличилась на 180000 тыс.руб., товарноматериальные запасы возросли на 15000 тыс.руб., кредиторская задолженность уменьшилась на 95000 тыс.руб.
Задание 14
Требуется подготовить бюджеты в приложенных таблицах.
62
Таблица 1 – Бюджет продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Физический объем продаж, |
Плановая цена реализации, |
|
|
|
|
|||||||||
Виды продукции |
шт. |
|
|
|
|
руб./шт. |
|
|
|
|
|
Бюджет продаж, руб. |
||||
А |
|
|
|
|
20000 |
|
|
400 |
|
|
|
|
||||
Б |
|
|
|
|
10000 |
|
|
600 |
|
|
|
|
||||
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 - Бюджет производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукт А |
|
|
|
|
|
Продукт Б |
||
1. |
Начальный уровень запасов ГП, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
4000 |
|
2000 |
|||||
2. |
Прогноз объема продаж, шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3. Целевой (конечный) уровень |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
запасов ГП, шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
2000 |
|
3000 |
|||||
4. |
План товарного выпуска, шт. (2+3- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 - Определение потребности в основных материалах по плану производства |
||||||||||||||||
|
|
Удельные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
материальные затраты |
Объем валового выпуска, |
|
|
Потребности в основных |
||||||||||
|
|
на 1 усл.шт. выпуска, |
|
|
||||||||||||
|
|
кг./шт. (2) |
|
|
|
усл.шт. (3) |
|
|
|
материалах, кг. (4=2*3) |
||||||
|
|
Продукт |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукт |
|
|
|||
Материалы (1) |
А |
|
Продукт Б |
Продукт А |
Продукт Б |
|
А |
|
|
Продукт Б |
Всего |
|||||
Х |
|
0,02 |
|
|
0,01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
У |
|
0,1 |
|
|
0,08 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
К |
|
0,05 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Н |
|
|
|
|
0,2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
63
С |
0,04 |
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 - Бюджет прямых затрат труда по плану производства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Совокупны |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удельные |
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
трудозатраты на 1 |
|
Объем |
|
трудозатра |
Стоимость (расценка) 1 |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
штуку выпуска, |
|
выпуска, |
|
ты, нормо- |
нормо-часа, |
Бюджет прямых затрат |
||||||
Продукт |
|
|
нормо-час/шт. |
|
усл.шт. |
|
час |
руб./нормо-час |
труда, руб. |
|||||||
|
|
1 |
|
|
|
2 |
|
3 |
4 |
5 |
|
6 |
|
|||
Продукт А |
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
12 |
|
|
|
|
||
Продукт Б |
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
12 |
|
|
|
|
||
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 - Расчет потребности во вспомогательных материалах на общехозяйственные нужды |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
Административно-хозяйственные службы |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
Хозяйственный |
|
Отдел главного |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Материалы |
|
|
отдел |
|
энергетика |
|
|
Секретариат |
|
|
Всего |
|||||
В, пог.м. |
|
100 |
|
|
|
|
40 |
|
0 |
|
|
|
|
|
||
Д, листы |
|
20 |
|
|
|
|
10 |
|
90 |
|
|
|
|
|
||
Таблица 6 - Расчет потребности во вспомогательных материалах на общепроизводственные нужды |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Потребность в |
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
Величина базы |
|
Величина ставки |
|
материалах |
|
|||
(1) |
|
База начисления (2) |
|
|
начисления (3) |
|
начисления (4) |
|
|
(5=3*4) |
|
|||||
К |
|
Число прямых трудочасов |
|
|
|
|
|
|
|
|
0,002 |
|
|
|||
С |
|
Число прямых трудочасов |
|
|
|
|
|
|
|
|
0,001 |
|
|
|||
64
|
Используемая производственная |
|
|
|
А |
площадь |
1800 |
0,05 |
|
|
Количество единиц работающего |
|
|
|
В |
оборудования |
300 |
0,5 |
|
Таблица 7 - Расчет потребности во вспомогательных материалах на сбытовые нужды
|
|
|
|
|
|
Потребность в |
|
|
Величина базы |
|
Величина ставки |
|
материалах |
Материалы (1) |
База начисления (2) |
начисления (3) |
|
начисления (4) |
|
(5=3*4) |
|
Используемая площадь |
|
|
|
|
|
В |
склада ГП |
|
600 |
|
0,1 |
|
|
Физический объем |
|
|
|
|
|
Е по продукту А |
отгрузки |
|
|
|
1 |
|
|
Физический объем |
|
|
|
|
|
Е по продукту Б |
отгрузки |
|
|
|
1 |
|
И |
Километраж рейсов |
|
3000 |
|
2 |
|
Таблица 8 - Расчет потребности в материалах
|
В основное |
|
На вспомогательные цели |
|
|
|
Материалы |
производство |
ОПР |
ОХР |
Сбыт |
Всего |
Итого |
Х, кг |
|
|
|
|
|
|
У, кг |
|
|
|
|
|
|
К, кг |
|
|
|
|
|
|
Н, кг |
|
|
|
|
|
|
С, кг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
65 |
|
|
|
А, л
В, пог.м.
Д, листы
Е, коробки
И, л.
Таблица 9 - Бюджет закупок материалов
|
|
|
|
|
|
|
Прогнозная |
|
|
|
|
|
|
Потребность |
Остаток на |
|
Закупки |
цена |
|
|
|
|
|
|
|
закупок |
|
|
||||
|
|
Остаток на начало |
на год (план) |
конец (план) |
|
(план) |
(руб. за ед.) |
|
Бюджет |
|
Материалы (1) |
(факт) (2) |
(3) |
(4) |
|
(5=3+4-2) |
(6) |
|
|
закупок (7=5*6) |
|
Х, кг |
100 |
|
80 |
|
|
200 |
|
|
||
У, кг |
450 |
|
400 |
|
|
400 |
|
|
||
К, кг |
300 |
|
300 |
|
|
250 |
|
|
||
Н, кг |
400 |
|
500 |
|
|
300 |
|
|
||
С, кг |
250 |
|
200 |
|
|
100 |
|
|
||
А, л |
10 |
|
20 |
|
|
8 |
|
|
||
В, пог.м. |
40 |
|
40 |
|
|
20 |
|
|
||
Д, листы |
20 |
|
30 |
|
|
5 |
|
|
||
Е, коробки |
1000 |
|
3000 |
|
|
10 |
|
|
||
И, л. |
500 |
|
1000 |
|
|
8 |
|
|
||
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 10 - Расчет плановой себестоимости списания единицы материалов в хозяйственную деятельность по |
||||||||||
средневзвешенной стоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Материалы (1) |
|
Остаток на начало |
|
Закупки |
|
|
Себестоимость |
|||
66
|
Физический объем, ед. |
Стоимость, руб |
Физический объем, |
Стоимость, |
списания, руб./ед. |
|
(6=(3+5)/(2+4)) |
||||
|
(2) |
(3) |
ед. (4) |
руб (5) |
|
|
|
||||
Х, кг |
100 |
22000 |
|
|
|
У, кг |
450 |
225000 |
|
|
|
К, кг |
300 |
60000 |
|
|
|
Н, кг |
400 |
140000 |
|
|
|
С, кг |
250 |
20000 |
|
|
|
А, л |
10 |
100 |
|
|
|
В, пог.м. |
40 |
1200 |
|
|
|
Д, листы |
20 |
120 |
|
|
|
Е, коробки |
1000 |
8000 |
|
|
|
И, л. |
500 |
3000 |
|
|
|
Всего |
|
479420 |
|
|
|
Таблица 11 - Бюджет прямых материальных затрат по плану производства
|
Потребность в основных материалах |
|
Бюджет прямых материальных затрат, руб. |
||||
|
|
(2) |
|
Себестоимость |
|
(4=2*3) |
|
|
Продукт |
Продукт |
|
списания, руб./кг |
|
|
|
Материалы (1) |
А |
Б |
Всего |
(3) |
Продукт А |
Продукт Б |
Всего |
Х, кг |
|
|
|
|
|
|
|
У, кг |
|
|
|
|
|
|
|
К, кг |
|
|
|
|
|
|
|
Н, кг |
|
|
|
|
|
|
|
С, кг |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
67
Таблица 12 - Бюджет (полных) прямых затрат по плану производства
|
Бюджет прямых затрат |
Бюджет прямых материальных |
Бюджет (полных) прямых затрат |
Продукты (1) |
труда (2) |
затрат (3) |
(4=2+3) |
А |
|
|
|
Б |
|
|
|
Всего |
|
|
|
Таблица 13 - Бюджет общепроизводственных расходов |
|
||
Статьи общепроизводственных расходов |
|
Сумма, руб. |
|
Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды (материалы К, |
|
||
С, А, В) |
|
|
|
ФОТ вспомогательных (общепроизводственных) рабочих |
400000 |
||
Затраты на отопление и освещение производственных помещений |
560000 |
||
Амортизация оборудования и производственных помещений |
230000 |
||
Всего |
|
|
|
Таблица 14 - Плановое распределение бюджета общепроизводственных расходов по видам продукции
|
Величина |
База |
Величина базы распределения |
Распределение ОПР |
||||
|
|
|
|
Продукт |
Продукт |
|
||
Статьи ОПР |
ОПР |
распределения |
Продукт А |
Продукт Б |
Всего |
А |
Б |
Всего |
Вспомогательные |
|
|
|
|
|
|
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
К |
|
Число прямых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68 |
|
|
|
|
|
|
|
трудочасов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Число прямых |
|
|
|
С |
|
трудочасов |
|
|
|
|
|
Используемая |
|
|
|
|
|
производственная |
|
|
|
А |
|
площадь |
1000 |
800 |
1800 |
|
|
Кол-во единиц |
|
|
|
|
|
работающего |
|
|
|
В |
|
оборудования |
180 |
120 |
300 |
ФОТ |
|
|
|
|
|
вспомогательных |
|
Число прямых |
|
|
|
рабочих |
400000 |
трудочасов |
|
|
|
Затраты на |
|
|
|
|
|
отопление и |
|
|
|
|
|
освещение |
|
Используемая |
|
|
|
производственных |
|
производственная |
|
|
|
помещений |
560000 |
площадь |
1000 |
800 |
1800 |
Амортизация |
|
|
|
|
|
оборудования и |
|
Используемая |
|
|
|
производственных |
|
производственная |
|
|
|
помещений |
230000 |
площадь |
1000 |
800 |
1800 |
Всего |
0 |
|
|
|
|
Таблица 15 |
- Бюджет производственных затрат предприятия |
|
||
|
|
|
Бюджет |
|
|
|
|
общепроизводственных |
|
Продукт |
|
Бюджет прямых затрат |
расходов |
Бюджет производственных затрат |
Продукт А |
|
|
|
|
Продукт Б |
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
69
Таблица 16 - Себестоимость выпуска по плану производства
|
Себестоимость выпуска, |
Физический объем выпуска, |
Удельная себестоимость выпуска, руб./шт. |
||||||
Продукты (1) |
руб. (2) |
|
шт. (3) |
|
(4=2/3) |
|
|
||
1. Продукт А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Трудозатраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. ОПР |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Продукт Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Трудозатраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. ОПР |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Всего (1+2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 17 - Проект бюджета переменных коммерческих расходов предприятия |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
Величина |
|
|
|
|
|
|
Величина |
Величина |
ПКР в |
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
физическо |
1 |
|
|||
|
|
|
|
базы |
ставки |
м |
физ.ед.ПКР |
Бюджет |
|
|
|
База начисления |
начисления |
начисления |
выражении |
, руб./ед. |
ПКР, руб. |
||
Статьи ПКР (1) |
(2) |
|
(3) |
(4) |
|
(5=3*4) |
(6) |
(7=5*6) |
|
1. Расходы по хранению и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отгрузке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Материальные затраты |
Используемая |
600 |
0,1 |
|
21 |
|
|||
|
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|