ПЗ №12 АФХД

Практическое занятие №12

Тема 2.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий-участников ВЭД

Задание №1. Провести факторный анализ прибыли ПАО «НК Роснефть» за 2017–2016 гг.

Исходные данные форма 2 "Отчет о финансовых результатах"

Изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:

• объема реализации;

• структуры реализации;

• отпускных цен на реализованную продукцию;

• цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

• уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика расчета влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в последовательном расчете влияния каждого фактора:

1. Расчет общего изменения прибыли (ΔП) от реализации продукции:

ΔП = П₁ – П₀.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Δp₁):

Δp₁ = В₁ – В' = q₁ x p₁ – q₁ x p₀,

где В₁ = q₁ x p₁ — выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

В' = q₁ x p₀ — выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δp₂):

Δp₂ = П₀ x (S'/ S₀) – П₀,

где S' — полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах;

S'=q₁ x s₀;

S₀ — полная себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Δp₃):

Δp₃ = П₀ x ((В' / В₀) – (S' / S₀)).

5. Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Δp₄):

Δp₄ = S'– S₁,

где S₁ — полная себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δp₅):

Δp₅ = S₀ x (В' / В₀) – S'.

Расчет совокупного влияния факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода по следующей формуле:

Δp = П₁ – П₀ = Δp₁ + Δp₂ + Δp₃ + Δp₄ + Δp₅.

Решение задачи оформить в табличной форме.

Таблица 1. Исходные данные для расчета ПАО «НК Роснефть» за 2017–2016 гг.

№№		2017 г.		2016 г.
	Показатель	условное обозначение	тыс. руб.	условное обозначение	тыс. руб.
1	Количество проданной продукции (товаров), шт.	q1	20 003	q0	18 000
2	Цена продукции, тыс. руб.	p1	107500,21	p0	100716,23
3	Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.	В1	2150326790	В0	1812892228
4	Полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2), тыс. руб.	S1	1664210755	S0	1308708279
5	Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. руб./шт.	Sед. 1	83198,06	Sед. 0	72706,02
6	Прибыль от реализации продукции (стр. 2200 Ф2), тыс. руб.	П1	478171825	П0	493789973

Таблица 2.  Показатели деятельности ПАО «НК Роснефть» за 2017 г. в сопоставимых ценах

№ п/п	Показатель	2016 г.		2017 г. в сопоставимых ценах				2017 г.
		условное обозначение	тыс. руб.		условное обозначение	формула расчета	тыс. руб.		условное обозначение	тыс. руб.
1	Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.	В0	1812892228		В'	q1 x p0	2014626748,69		В1	2150326790
2	Полная себестоимость, тыс. руб.	S0	-1308708279		S'	q1 x sед0	1454338518,06		S1	-1664210755
3	Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.	П0	493789973		П'		-15618148		П1	478171825

Таблица 3. Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции

Фактор	Формула расчета	Величина показателя, тыс. руб.	Удельный вес, %
Изменение отпускных цен на продукцию	∆p1 = В1 – В'	135700041,31	70,58
Изменение в объеме продукции	∆p2 = П0 x (S' / S0) – П0	54947884,85	28,58
Изменение в структуре продукции	∆p3 = П0 x((В' / В0) – (S' / S0))	98757,99	0,05
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции	∆p4 = S' – S1	-209872236,94	10,92
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции	∆p5 = S0 x (В' / В0) – S'	-101878,44	0,05
Совокупное влияние факторов:		-15618148

ВЫВОДЫ: Наибольшее факторное влияние на прибыль от реализации продукции имеет изменение отпускных цен (70%), изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции и изменение в структуре продукции имеют незначительное влияние на прибыль от реализации (0,05).

Задание №2.

Провести факторный анализ рентабельности продаж, чистой рентабельности.

Для анализа рентабельности продаж (R) используем следующую факторную модель:

R= П/В= (В- S)/В ,

где:

П — прибыль от реализации продукции;

В — выручка от реализации продукции;

S — полная себестоимость.

Влияние фактора изменения цены на продукцию определяется по формуле:

ΔR_В = ((В₁ – S₀) / В₁) – ((В₀ – S₀) / В₀).

И равно 0,11.

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

ΔR_S = ((В₁ – S₁) / В₁ ) – ((В₁ – S₀) / В₁).

Имеет значение равное -0,16.

Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:

ΔR = ΔR_В + ΔR_S.

Сумма равна -0,05

По результатам анализа написать выводы.

Влияние изменения цены имеет положительное значение, однако фактор изменения себестоимости отрицательное, и в итоге получается суммарное значение факторных отклонений отрицательное и равное -0,05.