ПЗ №9 Анализ себестоимости
.docxПрактическое занятие № 9 от 14.04.2020г.
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.
Таблица 1
Затраты на производство продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
Затраты на рубль продукции, коп. |
|||||||
t0 |
t1 |
+, – |
t0 |
t1 |
+, – |
t0 |
t1 |
|||
Оплата труда |
14 500 |
16 800 |
+2300 |
19,09 |
18,21 |
-0,88 |
|
|
||
Отчисления на социальные нужды |
5 700 |
6 300 |
+600 |
7,50 |
6,83 |
-0,68 |
|
|
||
Материальные затраты |
37 000 |
47 600 |
+10600 |
48,70 |
51,58 |
2,88 |
|
|
||
В том числе: сырье и материалы топливо электроэнергия и т. д. |
23 200 5 600 8 200 |
32 000 8 924 10 676 |
+8800 3324 2476 |
30,54 7,37 10,79 |
34,68 9,67 11,57 |
4,14 2,30 0,78 |
|
|
||
Амортизация |
9 600 |
12 000 |
+2400 |
12,64 |
13,00 |
0,37 |
|
|
||
Прочие затраты |
9 175 |
9 580 |
+405 |
12,08 |
10,38 |
-1,69 |
|
|
||
Полная себестоимость |
75975 |
92280 |
+16305 |
|
|
|
|
|
||
В том числе: переменные расходы постоянные расходы |
50 500 25 475 |
63 090 29190 |
12590 3715 |
66,47 33,53 |
68,37 31,63 |
1,90 -1,90 |
|
|
||
Выводы: Значения элементов затрат увеличились в отчетном периоде в сравнении с базисным. В структуре затрат уменьшились следующие элементы: оплата труда на 0,88, отчисления на социальные нужды на 0,68, прочие затраты на 1,69 и постоянные расходы на 1,90. В то же время материальные затраты возросли на 2,88, сырье и материалы на 4,14, топливо на 2,30, электроэнергия на 0,78, амортизация на 0,37, а также переменные расходы на 1,90 процентов по структуре соответственно.
Таблица 2. Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции. Объем выпущенной продукции в базовом периоде - 20 000 ед., в текущем периоде - 27 000 ед.
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
Факторы изменения затрат |
|||
Объем выпуска продукции |
Структура продукции |
Переменные затраты |
Постоянные затраты |
||
базового периода: ∑(VBПi0·bi0)+A0 |
=20 000*50 500/20000)+25 475= 75975 |
t0 |
t0 |
t0 |
t0 |
базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры: Сусл1=∑(VBПi1·bi0) ·IVBП+A0 |
(27000*50500/20000)*1,35+25475=117511,25 |
t1 |
t0 |
t0 |
t0 |
по базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода: Сусл2= ∑(VBПi1·bi0)+A0 |
(27000*50500/20000)+25475=93650 |
t1 |
t1 |
t0 |
t0 |
отчетного периода при «базовой величине постоянных затрат: Сусл3=∑(VBПi1·bi1)+A0 |
(27000*63090/27000)+25475=88565 |
t1 |
t1 |
t1 |
t0 |
отчетного периода: Сусл4=∑(VBПi1·bi1)+A1 |
(27000*63090/27000)+29190=92280 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
Изменение затрат |
92280-75975=+16305 |
|
|
|
|
В том числе за счет факторов |
+16305 |
117511,25-75975=+41 536,25 |
93650-117511,25=-23 861,25 |
88565-93650=-5085 |
92280-88565=+3715 |
Выручка в базисном периоде составила 90 000 тыс. руб., 115 000 тыс. руб.
Индекс объема выпуска продукции:
=27000/20000=1,35.