20-1
.pdf1
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Воронежская государственная лесотехническая академия»
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 080100 – Экономика
Воронеж 2014
2
ББК 65.052.201.1
Казанцева, Н. В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 080100 – Экономика / Н. В. Казанцева, Ю. Н. Степанова ; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2014. – 67 с.
Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 7 от 28 марта 2014 г.)
Рецензентканд. с-х. наук, доц. кафедрыбухгалтерскогоучета, анализа иаудитаВоронежскогофилиалаРГТЭУ Т.А. Трунова
|
3 |
|
ОГЛАВЛЕНИЕ |
Введение................................................................................................... |
............. 4 |
Тема 1. Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами……… 5
Тема 2. Учет основных средств…………..…………………………………. |
11 |
Тема 3. Учет нематериальных активов……………………………………… |
19 |
Тема 4. Учет материалов……………………………………………………… 22
Тема 5. Учет труда и расчетов с персоналом………………………………. |
26 |
||
Тема 6. |
Учет затрат на производство……………………………………….. |
30 |
|
Тема 7. |
Учет готовой продукции и ее продажи…………………………..…. |
35 |
|
Тема 8. |
Учет финансовых результатов………………………………………. 43 |
||
Тема 9. |
Учет расчетов………………………………………………………… |
45 |
|
Тема 10. |
Учет финансовых вложений………………………………………… 51 |
||
Тема 11. |
Учет капитала……………………………………………………….. 52 |
||
Тема 12. |
Бухгалтерская отчетность организации…………………………... |
53 |
|
Библиографический список…………………………………………………… 55
Приложения........................................................................................................ |
56 |
4
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет осуществляется во всех звеньях народного хозяйства - на предприятиях, в организациях, учреждениях как производственной, так и непроизводственной сферы и служит для наблюдения и контроля за их деятельностью. Каждое предприятие (организация, учреждение) имеет определенное имущество - хозяйственные средства (здания, сооружения, оборудование, материальные и другие ресурсы), которые образуются за счет определенных источников (совокупности вложений учредителей, прибыли, заемных средств и т.п.).
Контроль за наличием и движением, а также целесообразным использованием средств в каждом хозяйстве осуществляется с помощью бухгалтерского учета. Следовательно, хозяйственные средства, находящиеся в распоряжении отдельных предприятий, и источники их формирования является объектом бухгалтерского учета и принадлежат к содержанию его предмета.
Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность предприятия с точки зрения системы учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.
Методические указания к практическим занятиям по «Бухгалтерскому финансовому учету» направлены на оказание помощи в обучении студентов эффективному использованию информации при отражении хозяйственных операций.
5
Тема 1. Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
Задание 1
На основании приведенных в табл. 1 за сентябрь хозяйственных операций заполнить приходный кассовый ордер № 125 и расходный кассовый ордер № 124; проставить корреспондирующие счета по каждой операции.
Остаток наличных денег в кассе на 1 сентября 9578 р. Установленный на год лимит остатка наличных денег в кассе 12000 р.
|
|
|
Таблица 1 |
|
|
Хозяйственные операции за сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Дата |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
|
пп |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
1 |
Расходный кассовый ордер № 124 |
|
|
|
|
Выдан Ульянову Д.Б. аванс на командировку |
9000 |
|
2 |
1 |
Приходный кассовый ордер № 157 |
|
|
|
|
Панкратовой Б.Р. сдан в кассу остаток неиспользованных |
|
|
|
|
подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 36 |
3329 |
|
3 |
1 |
Расходный кассовый ордер № 125 |
|
|
|
|
Выдано из кассы Филиппову Т.Л. в возмещение перерасхода по |
|
|
|
|
подотчетным сумма согласноавансовому отчету № 37 |
1274 |
|
4 |
2 |
Приходный кассовый ордер № 357 |
|
|
|
|
Поступили деньги в кассу от покупателей за готовую продук- |
|
|
|
|
цию, проданную за наличный расчет |
45869 |
|
5 |
2 |
Расходный кассовый ордер № 126 |
|
|
|
|
Выдано из кассы Осипову Р.Г. на хозяйственные нужды |
30000 |
|
6 |
2 |
Приходный кассовый ордер № 358 |
|
|
|
|
Поступили в кассу деньги от Заварзина Н.Н. в возмещение |
|
|
|
|
материального ущерба |
4253 |
|
7 |
2 |
Приходный кассовый ордер № 359 |
|
|
|
|
Поступили в кассу деньги за реализованные за наличный рас- |
|
|
|
|
чет материалы |
5624 |
|
8 |
2 |
Объявление на взнос наличными № 59; Расходный кассовый |
|
|
|
|
ордер № 127 |
|
|
|
|
Сверхлимитный остаток денег сдан на расчетный счет |
? |
|
9 |
3 |
Приходный кассовый ордер № 360 |
|
|
|
|
Получено в банке по чеку № 024563: |
|
|
|
|
для выплаты заработной платы |
524867 |
|
|
|
на хозяйственные расходы |
20000 |
|
|
|
на командировку |
15000 |
|
10 |
3 |
Выдана из кассы заработная плата по платежным ведомостям |
|
|
|
|
№ 35-38 |
247653 |
|
11 |
3 |
Расходный кассовый ордер № 128 |
|
|
|
|
Выдан из кассы Лисову П.Д. аванс на командировку |
15000 |
|
6
Продолжение табл. 1
1 |
2 |
3 |
4 |
12 |
3 |
Расходный кассовый ордер № 129 |
|
|
|
Выдано из кассы Очкаленко М.Д. на хозяйственные нужды |
20000 |
13 |
4 |
Выдана из кассы заработная плата по платежным ведомостям № |
198425 |
|
|
35-38 |
|
14 |
4 |
Приходный кассовый ордер № 361 |
|
|
|
Моисеевым В.Д. сдан в кассу остаток неиспользованных подот- |
|
|
|
четных сумм согласно авансовому отчету № 38 |
348 |
15 |
5 |
Приходный кассовый ордер № 362 |
|
|
|
Поступили деньги в кассу от покупателей за готовую продук- |
|
|
|
цию, проданную за наличный расчет |
26984 |
16 |
5 |
Выдана из кассы заработная плата по платежным ведомостям № |
|
|
|
35-38 |
69547 |
17 |
5 |
Неполученная заработная плата депонирована |
? |
18 |
5 |
Объявление на взнос наличными № 60 |
|
|
|
Расходный кассовый ордер № 130 |
|
|
|
Сверхлимитный остаток денег и депонированная заработная |
|
|
|
плата сданы на расчетный счет |
|
19 |
8 |
Авансовый отчет № 39 |
|
|
|
Осиповым Р.Г. за счет подотчетных сумм приобретены материа- |
|
|
|
лы: |
23655 |
|
|
– покупная стоимость материалов |
|
|
|
– НДС |
? |
20 |
9 |
Авансовый отчет № 40 |
|
|
|
Очкаленко М.Д за счет подотчетных сумм оплачен счет за ока- |
|
|
|
занные сторонней организацией услуги |
18534 |
21 |
10 |
Авансовый отчет № 41 |
|
|
|
Ульяновым сдан авансовый отчет о командировке (расходы от- |
|
|
|
несены на общехозяйственные) |
12549 |
22 |
11 |
Приходный кассовый ордер № 362 |
|
|
|
Осиповым Р.Г. сдан в кассу остаток неиспользованных подот- |
|
|
|
четных сумм согласно авансовому отчету № 39 |
? |
23 |
12 |
Приходный кассовый ордер № 363 |
|
|
|
Очкаленко М.Д. сдан в кассу остаток неиспользованных подот- |
|
|
|
четных сумм согласно авансовому отчету № 40 |
? |
24 |
14 |
Авансовый отчет № 42 |
|
|
|
Лисовым П.Д. сдан авансовый отчет о командировке (расходы |
|
|
|
отнесены на общехозяйственные) |
17359 |
25 |
15 |
Приходный кассовый ордер № 364 |
|
|
|
От покупателя поступили деньги в кассу за готовую продукцию, |
|
|
|
проданную за наличный расчет |
32469 |
26 |
15 |
Расходный кассовый ордер № 131 |
|
|
|
Лисову П.Д. выдано изкассы. Ввозмещение перерасхода по под- |
|
|
|
отчетным сумма согласноавансовому отчету № 42 |
? |
27 |
15 |
Объявление на взнос наличными № 61 |
|
|
|
Расходный кассовый ордер № 132 |
|
|
|
Сверхлимитный остаток денег сдан на расчетный счет |
? |
28 |
22 |
Приходный кассовый ордер № 365 |
|
|
|
Получено в банке по чеку № 024564: |
|
|
|
для выплаты заработной платы |
200000 |
|
|
на хозяйственные расходы |
10000 |
|
|
на командировку |
16000 |
7
|
|
|
|
Окончание табл. 1 |
|||
1 |
2 |
3 |
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29 |
22 |
Выдан из кассы аванс по платежным ведомостям № 39-41 |
|
|
165500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
22 |
Расходный кассовый ордер № 133 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Моисееву В.Д. выданоиз кассы на командировку |
|
|
16000 |
|
31 |
22 |
Расходный кассовый ордер № 134 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Лисову П.Д. выдано изкассы на хозяйственные расходы |
|
|
10000 |
|
32 |
23 |
Расходный кассовый ордер № 134 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выдан из кассы аванс по платежным ведомостям № 39-41 |
|
|
34500 |
|
33 |
26 |
Приходный кассовый ордер № 365 |
|
|
|
|
|
|
|
|
От покупателя поступили деньги в кассу за готовую продукцию, |
|
|
|
|
|
|
|
проданную за наличный расчет |
|
|
19548 |
|
34 |
26 |
Объявление на взнос наличными № 62 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходный кассовый ордер № 135 |
|
|
|
|
|
|
|
Сверхлимитный остаток денег сдан на расчетный счет |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 |
|
|
|
|
Кассовая книга |
|
|
|
|
|
|
|
Касса за « »_____________20__г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Номер |
Номер |
Приход, |
Расход, |
|||
|
докум. |
От кого получено или кому выдано корреспон. |
р. коп |
р. коп |
|||
|
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на начало дня |
|
|
|
|
|
Итого за день |
|
|
Остаток на конец дня |
|
в т. ч. на зарплату, выплаты социального характера |
|
|
|
||
|
|
|
Кассир _______________ |
_______________________ |
|
подпись |
расшифровка подписи |
|
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
______________________________________________ приходных и прописью
_______________________________________________ расходных
получил бухгалтер _______________ |
прописью |
_______________________ |
|
подпись |
расшифровка подписи |
8
Задание 2
На основании приведенных в табл. 5 хозяйственных операций за сентябрь проставить корреспондирующие счета по каждой операции. Недостающие данные взять из задания 1.
Остаток денег на расчетном счете на 1 сентября 1689735 р.
|
|
|
Таблица 3 |
|
|
|
Хозяйственные операции за сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Дата |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
|
пп |
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
|
Зачислено на расчетный счет: |
|
|
|
|
взнос наличными сверхлимитного остатка из кассы |
? |
|
|
|
Списано с расчетного счета по платежным поручениям: |
|
|
|
|
в бюджет налог на доходы физических лиц |
62854 |
|
|
|
во внебюджетные фонды единый социальный налог и страховые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на про- |
141358 |
|
|
|
изводстве |
|
|
2 |
3 |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
|
Списано с расчетного счета: |
|
|
|
|
по чеку № 024563: |
|
|
|
|
для выплаты заработной платы |
524867 |
|
|
|
на хозяйственные расходы |
|
|
|
|
20000 |
|
|
|
|
на командировку |
|
|
|
|
15000 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
5 |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
|
Зачислено на расчетный счет: |
|
|
|
|
взнос наличными из кассы сверхлимитного остатка и депонирован- |
? |
|
|
|
ной заработной платы |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
8 |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зачислено на расчетный счет: |
358421 |
|
|
|
от покупателей за отгруженную продукцию |
|
|
|
|
500000 |
|
|
|
|
краткосрочный кредит банка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списано с расчетного счета: |
|
|
|
|
по платежному поручению поставщику ООО «Сокол» за материалы |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
15 |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
|
Зачислено на расчетный счет: |
|
|
|
|
взнос наличными из кассы сверхлимитного остатка |
? |
|
|
|
от покупателей за отгруженную продукцию |
785496 |
|
|
|
от разных дебиторов в погашение задолженности |
124876 |
|
6 |
20 |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
|
Зачислено на расчетный счет: |
659354 |
|
|
|
от покупателей за отгруженную продукцию |
|
|
|
|
Списано с расчетного счета: |
|
|
|
|
по платежному поручению поставщику ООО «Машиностроитель- |
|
|
|
|
ный завод» за основные средства |
785153 |
|
|
|
по платежному поручению автопредприятию за услуги по перевоз- |
|
|
|
|
кам |
58762 |
|
|
|
|
|
|
7 |
26 |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
|
Зачислено на расчетный счет: |
? |
|
|
|
взнос наличными из кассы сверхлимитного остатка |
250000 |
|
|
|
возврат поставщиком ОАО «Кредо» аванса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списано с расчетного счета: |
458761 |
|
|
|
налоги в бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
9
Задание 3
На основании приведенных в табл. 8 данных составить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции на валютном счете. Курс доллара США на 1.10 – 34,65 р., на 1.11 – 34,47 р. Остаток валюты на счете 52 «Валютные счета» на 1.10 – 52451 доллар США.
|
|
Хозяйственные операции за октябрь |
Таблица 4 |
||
|
|
|
|
||
№ |
|
Документ и содержание хозяйственной |
Сумма |
Сумма |
|
Дата |
в руб- |
в $ |
|
||
пп |
операции |
|
|||
|
|
|
лях |
США |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
3 |
Выписка из валютного счета |
|
|
|
|
|
На валютный счет зачислена выручка от продажи |
|
|
|
|
|
продукции иностранному партнеру (курс $ 34,67 р.) |
56849 |
? |
|
2 |
7 |
Поручение на продажу валюты |
|
|
|
|
|
Списано с валютного счета (курс $ 34,64 р.) |
20000 |
? |
|
3 |
7 |
Справка бухгалтерии |
|
? |
|
|
|
Отражается курсовая разница |
|
|
|
|
|
Документы, подтверждающие продажу валюты |
|
|
|
4 |
9 |
Списывается проданная валюта по курсу на день про- |
|
|
|
|
|
дажи (курс $ 34,65 р.) |
20000 |
? |
|
|
|
Справка бухгалтерии |
|
|
|
5 |
9 |
Отражается курсовая разница на счете 57 между кур- |
|
|
|
сами ЦБ на день перечисления с валютного счета и |
|
? |
|
||
|
|
день продажи |
|
|
|
6 |
9 |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
Зачислено на расчетный счет от продажи валюты |
|
? |
|
||
|
|
Выписка из валютного счета |
|
|
|
7 |
9 |
Удержано банком комиссионное вознаграждение за |
|
|
|
|
|
продажу валюты |
50 |
? |
|
|
|
Выписка из валютного счета |
|
|
|
8 |
15 |
Поступили в кассу с валютного счета доллары США |
|
|
|
|
|
(курс 34,63 р.) |
3000 |
? |
|
|
|
Расходный кассовый ордер |
|
|
|
9 |
16 |
Выданы под отчет на командировку доллары США |
|
|
|
|
|
(курс 34,62 р.) |
3000 |
? |
|
|
|
Справка бухгалтерии |
|
|
|
10 |
16 |
Отражена курсовая разница по выданной наличной |
|
|
|
|
|
валюте |
|
? |
|
11 |
20 |
Выписка из расчетного счета |
|
1000000 |
|
|
|
Списаны средства на покупку валюты |
|
|
|
|
|
Выписка с валютного счета |
|
|
|
12 |
23 |
Зачислена приобретенная валюта – доллары США |
|
|
|
(курс ЦБ на дату приобретения 34,60 р., курс приобре- |
40000 |
? |
|
||
|
|
тения валюты 34,65 р.) |
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии |
|
|
|
13 |
23 |
Отражена разница между курсом покупки валюты и |
|
|
|
|
|
курсом ЦБ на дату покупки |
|
? |
|
|
|
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
14 |
23 |
Удержано банком комиссионное вознаграждение за |
|
|
|
|
|
покупку валюты |
|
1000 |
|
10
Окончание табл. 4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Выписка из расчетного счета |
|
|
15 |
23 |
Остаток средств на покупку иностранной валюты за- |
|
|
|
|
числен на расчетный счет |
|
? |
|
|
Справка бухгалтерии |
|
|
16 |
30 |
Отражается курсовая разница от переоценки валюты |
|
? |
|
|
на валютном счете |
|
|
|
|
Справка бухгалтерии |
|
|
17 |
30 |
Отражен финансовый результат от операций с ино- |
|
|
|
|
странной валютой |
|
? |
Задание 4
На основании данных табл. 5 отразить хозяйственные операции по счету 55 «Прочие счета в банках».
|
|
|
Таблица 5 |
|
|
|
Хозяйственные операции за сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Дата |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
|
р. |
|
|||
пп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выписка из расчетного счета |
564500 |
|
1 |
2 |
Отражено зачисление денежных средств с расчетного счета на |
|
|
|
|
счет «Аккредитивы» |
|
|
|
|
Выписка из расчетного счета |
520000 |
|
2 |
13 |
Со счета «Аккредитивы» перечислено поставщику за отгру- |
|
|
|
|
женные материалы |
|
|
|
|
Выписка из расчетного счета |
? |
|
3 |
15 |
Зачислены на расчетный счет неиспользованные средства со |
|
|
|
|
счета «Аккредитивы» |
|
|
3 |
17 |
Выписка из расчетного счета |
600000 |
|
В банке открыт специальный чековый счет |
|
|
||
|
|
Выписка из расчетного счета |
550000 |
|
4 |
22 |
Перечислено поставщикам по чекам за поставленные матери- |
|
|
|
|
альные ценности |
|
|
|
|
Выписка из расчетного счета |
|
|
5 |
23 |
Перечислены с расчетного счета средства на открытие пла- |
100000 |
|
|
|
стиковой карты |
|
|
6 |
25 |
Выписка из расчетного счета |
100000 |
|
Открыт специальный карточный счет, получена карта |
|
|
||
7 |
28 |
Слип, товарный чек, авансовый отчет |
52560 |
|
Получены и оприходованы материалы |
|
|
||
8 |
28 |
Выписка из расчетного счета |
52560 |
|
|
|
Сняты денежные средства в оплату материалов по карте |
|
|
|
|
|
|
|