4595
.pdf
40
Герои |
|
|
|
Лица, освобожденные |
|
Пенсионеры и |
|
||||||
СССР |
|
|
|
от уплаты налога |
|
|
граждане, |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
уволенные с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
военной службы, |
|
|
|
Участники |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
проходившие ее |
|
|
||
|
войн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в Афганистане |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инвалиды |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Члены семей военнослужащих |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Военнослужащие |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
потерявших кормильца |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 3. Освобождения от налога
Ставки устанавливаются в следующем пределе
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
Свыше 500 тыс. р. |
|
|
имущества до |
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|||
|
|
– 0,3-2 % |
|
||
|
|
|
|
||
300000 р. – |
|
имущества от 300- |
|
|
|
|
|
|
|
||
ставка до 0,1 % |
|
500 тыс. р. – от 0,1 до |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,3 % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4. Налоговая ставка |
|
|
|
Налог начисляется в местный бюджет по месту регистрации имущества. Налог исчисляется налоговыми организациями.
Лица, имеющие льготы по налогу, самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие их льготы.
Налог на строение, на сооружение исчисляется на основе данных инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.
По новым строениям и сооружениям налог уплачивается с начала года следующего за их возведением или приобретением. При наследуемом имуществе – с момента открытия наследства. Лица своевременно не привлеченные к уплате налога уплачивают его не более, чем за 3 предыдущих года.
41
5.2. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Объектами земельных отношений являются
|
|
|
|
|
земельные участки |
|
|
земля как природный |
|
|
|
|
|
|
|
части земельных участков |
|
|
|
|
|
объект и природный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ресурс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 1. Объекты земельных отношений
Земли в РФ по целевому назначению подразделяются на следующие категории
земли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
земли водного фонда |
|
|||
сельскохозяйственного |
|
|
земли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
назначения |
|
|
поселений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
земли запаса |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
земли промышленности, энергетики, |
|
земли особо |
|
земли лесного фонда |
|
||||||||
|
транспорта, связи, радиовещания, |
|
охраняемых |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
телевидения, информатики, земли для |
|
территорий и |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
обеспечения космической деятельности, |
|
объектов |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
земли обороны, безопасности и земли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
иного специального назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2. Категории земель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Земельные участки, части земельных участков, |
|
|
|
Объект |
|
|
земельные доли, предоставленные |
|
|
|
налогообложения |
|
|
организациям физ. лицам в собственность, |
|
|
|
|
|
|
|
владение и пользование |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 3. Объект налогообложения |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Площадь земельных участков, занятых строениями и |
|
|
|
|
|
|
сооружениями, участков, необходимых для их содержания, |
|
|
|
Налоговая база |
|
|
|
|
|
|
|
|
а также санитарно-защитных зон объектов, технических и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
других зон, если они не предоставлены в пользование |
|
|
|
|
|
|
другим организациям и физ. лицам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4. Налоговая база
42
Формы платы за землю
|
Земельный налог |
|
Арендная плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Плательщики платы за землю
Организации и физические лица, в том числе ИП, которым предоставлена земля
|
В собственность, |
|
|
|
|
|
В аренду |
|
|
|
|
|
|
|
|
владение, пользование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нормативная цена земли
Устанавливается для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита
На территории России
Схема 5. Формы платы за землю
Налоговые ставки
Устанавливаются дифференцировано в зависимости от целевого использования земель
|
|
|
Земли сельскохозяйственного |
|
|
Земли несельскохозяйственного |
|
||||
|
|
|
назначения хозяйств |
|
|
|
назначения |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Срок уплаты |
|
Суммы налога уплачиваются равными долями |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
не позднее 15 сентября и 15 ноября |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый период |
|
|
|
Календарный год |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 6. Налоговый период, ставка и срок уплаты
43
Библиографический список
1. Александрова, И. М. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. /
И. М. Александрова. – 7-е изд. – М. : ИТК Данков и К, 2007. – 314 с.
2. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для студентов вузов / И. А. Майбуров. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655 с.
3. Малис, Н. И. Налоговый учет [Текст] : учеб. пособие / Н. И. Малис,
А. В. Толкушкин. – М. : Магистр, 2009. – 573 с.
4. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации
[Текст] : учеб. / Н. В. Миляков. – М. : Книжный мир, 2008. – 236 с.
5. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система РФ [Текст] : учеб. /
В. Г. Пансков. – М. :Финансы и статистика, 2007. – 464 с.
6. Поздняков, В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст] : учеб. / В. Я. Поздняков. – М. : ИНФРА-М,
2008. – 617 с.
7. Рогозин, Б. А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях [Текст] : учеб. / Б. А. Рогозин. – М. : Кондор-пресс, 2010. – 362 с.
8. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Текст] : [принят Гос. Думой 19 июля
1998 г.] : офиц. текст : по сост. на 19 июля 2011 г. – М. : Эксмо, 2011. – 832 с.
9. Черник, Д. Г. Налоги в рыночной экономике [Текст] : учеб. /
Д. Г. Черник. – М. : ЮНИТИ, 2008. – 325 с.
10. Черник, Д. Г. Налоговая система России [Текст] : учеб. пособие /
Д. Г. Черник, А.З. Дадашев. – М. : АКДИ, Экономика и жизнь, 2008. – 213 с.
11. Юткина, Т. В. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов /
Т. Ф. Юткина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2001. – 576 с.
44
Оглавление
Блок 1. Сущность и функции налогов …………………………………….……....4
Блок 2. Федеральные налоги…………………………………………………..…...8
2.1.НДС-налог на добавленную стоимость……………………………...8
2.2.Налог на прибыль………………………………………………….…10
2.3.Акцизы………………………………………………………………..15
2.4.Страховые взносы …………………………………………………...19
2.5.НДФЛ - налог на доходы физических лиц ………………….……...22
Блок 3. Региональные налоги…………………………………………….………..29
3.1.Налог на имущество организации ……………………………..……29
3.2.Транспортный налог ………………………………………….….…..32
3.3.Водный налог ………………………………..………………….……33
Блок 4. Специальные налоговые режимы…………………………………..…….35
4.1.УСН – упрощенная система налогообложения ………….……..…35
4.2.ЕНВД – единый налог на вмененный доход …………………...….38
Блок 5. Местные налоги……………………………………..……………………..40
5.1.НИФЛ - налог на имущество физических лиц …………………...40
5.2.Земельный налог …………………………………….……………...42
Библиографический список………………………………………….…………….43
Учебное издание
Сибиряткина Ирина Валентиновна
Налоги и налогообложение
Учебное пособие в схемах
Редактор Е.А. Попова Подписано в печать 19.10.2011. Формат 60×90 /16. Объѐм 2,75 п. л.
Усл. печ. л. 2,75. Уч.-изд. л. 3,9. Тираж 200 экз. Заказ ФГБОУ ВПО «Воронежская государственная лесотехническая академия»
РИО ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». 394087, г. Воронеж, ул. Тимирязева, 8 Отпечатано в УОП ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». 394087, ул. Докучаева, 10