4172
.pdf11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 7 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выдано в возмещение |
|
Возвращены |
Израсходовано из подотчетных сумм |
|
Остаток |
||||||||||
|
|
перерасхода |
неиспользованные суммы |
|
|
|
|
|
|
задолженности |
||||||
№ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
месяца |
||
пп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Корресп. |
Сумма, |
|
|
Корресп. |
Сумма, |
По |
В том числе в дебет |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Дата |
|
Дата |
|
утвержденному |
|
счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
|
счет |
р |
|
счет |
р. |
отчету |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
Задание 3
Записать в журнале хозяйственных операций (табл. 8) бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с дебиторами и кредиторами.
2. Таблица 8 - Хозяйственные операции
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
пп |
|
р. |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
1 |
Из заработной платы работников удержаны алименты |
35469 |
|
Удержанные алименты перечислены получателям с расчетного счета |
35469 |
|
|
|
2 |
Начислено работникам организации за использование личных |
|
|
автомобилей в служебных целях |
8569 |
|
Компенсация за использование личных автомобилей в служебных |
|
|
целях выплачена работникам из кассы |
8569 |
3 |
Поставщику выставлена претензия за недопоставку туристического |
|
|
продукта, оплаченных на условиях предоплаты |
20145 |
|
Поступило на расчетный счет организации в удовлетворение |
|
|
претензии |
20145 |
4 |
На расчетный счет организации ошибочно зачислены деньги |
124879 |
|
Ошибочно зачисленные суммы списаны с расчетного счета |
|
|
организации |
124879 |
5 |
Работнику организации выдана беспроцентная ссуда на приобретение |
|
|
квартиры |
1000000 |
6 |
Отражена сумма материального ущерба, причиненного работником |
15459 |
|
организации |
|
|
Сумма ущерба удержана из заработной платы работника |
15459 |
7 |
Внесены в кассу взносы в погашение предоставленных работникам |
|
|
займов |
20000 |
8 |
Отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
500000 |
|
В погашение задолженности учредителями внесено: |
|
|
– на расчетный счет |
100000 |
|
– основные средства |
200000 |
|
– материалы |
80000 |
|
– в кассу |
50000 |
|
– ценные бумаги |
70000 |
|
|
|
9 |
Начислены страховые взносы по договору страхования имущества |
15200 |
|
организации |
|
|
Страховые взносы перечислены с расчетного счета |
15200 |
10 |
На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит на приобретение |
2000000 |
|
инвестиционного актива |
|
|
Начислены проценты за пользование кредитом до принятия актива к |
216670 |
|
учету |
|
|
Начислены проценты за пользование кредитом после принятия актива |
216670 |
|
к учету |
|
13
Окончание табл. 8
11 |
За счет полученного кредита погашена задолженность поставщику |
200000 |
|
|
|
12 |
Депонирована неполученная заработная плата |
13659 |
|
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет |
13659 |
|
Получено в кассу с расчетного счета для выплаты депонированной |
|
|
заработной платы |
13659 |
|
Депонированная заработная плата выдана из кассы |
13659 |
Задание 4
На 1.08 на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеется
сальдо:
–неоплаченный счет ООО «Пегас» за поставленные туристические продукты
–2562350 р.;
–аванс, выданный ОАО «Парус» – 300000 р.
За август совершены следующие операции:
–5 августа от ООО «Омега» получены материалы – 325698 р. (без НДС);
–9 августа от ООО «Рет» получен компьютер – 498568 р. (без НДС):
–15 августа принят к оплате счет ООО «Строитель» за выполненный капитальный ремонт офиса – 778655 р. (с учетом НДС);
–20 августа с расчетного счета перечислено ООО «Омега» за поставленные материалы – ?;
–25 августа приняты к оплате счета МУП «Энергосбыт» за электроэнергию, израсходованную:
на эксплуатацию электрооборудования – 125874 р.;
на освещение основного офиса – 36589 р.;
на освещение здания вспомогательного блока – 12684 р.;
НДС – ?;
– 28 августа перечислено ООО «Рет» за поступивший компьютер – ?
14
Составить журнал хозяйственных операций, записать бухгалтерские
проводки.
ТЕМА 3 УЧЕТ КАПИТАЛА И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Задание 1
В журнале операций записать бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности.
Объявленный капитал ОАО «Карат» составил 1000 акций номинальной стоимостью 1500 р. за акцию. Акции размещены по цене 1550 р. за акцию.
В качестве вкладов в уставный капитал внесены:
–денежные средства – 800000 р.;
–основные средства, не требующие монтажа – 300000 р.;
–ценные бумаги – 200000 р.
–денежные средства в иностранной валюте – 10000 евро (курс евро на дату формирования уставного капитала 66,50 р., на дату внесения вклада –
66,85 р.).
Задание 2
В журнале операций записать бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности.
ОАО «Карат» выкупило у акционеров 50 собственных акций.
Номинальная стоимость акции 1500 р., цена выкупа 1625 р. за акцию. 25 акций реализовано по цене 1650 р. за акцию, 25 акций аннулировано.
Задание 3
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, записать бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в табл.
9.
При составлении бухгалтерских проводок исходить из того, что:
– аренда не является обычным видом деятельности.
15
–кредиты банка предназначены для приобретения внеоборотных активов, которые уже введены в эксплуатацию.
–бухгалтерская прибыль и прибыль налогооблагаемая равны;
–курс доллара на дату зачисления валюты 12 января 65,36 р., на 30 января – 65,89 р.
Остатки на счетах:
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 1 января составляет 16895478 р.;
98 «Доходы будущих периодов» 159875 р.; 52 «Валютные счета» 152469 долл. США.
Таблица 9 - Хозяйственные операции за январь
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
пп |
|
р. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Реализована продукция: |
|
|
– выручка от продажи |
14178215 |
|
– НДС |
? |
|
– фактическая производственная себестоимость проданной |
8127348 |
|
продукции |
|
|
– коммерческие расходы |
959483 |
|
– финансовый результат продажи: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
2 |
Часть доходов будущих периодов включена в доходы отчетного |
98351 |
|
периода |
|
3 |
От покупателя на валютный счет зачислена валютная выручка, |
? |
|
125487 долл. США |
|
|
Отражена положительная курсовая разница на валютном счете на 31 |
? |
|
января |
|
|
|
|
4 |
Реализованы излишки материалов: |
|
|
– стоимость по учетным ценам |
22355 |
|
– отклонение фактической себестоимости от стоимости по |
|
|
учетным ценам |
1298 |
|
– выручка от продажи |
30267 |
|
– НДС |
? |
|
– финансовый результат: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
16
5 |
Начислены: |
|
|
– арендная плата по переданному в аренду автомобилю (аренда |
14809 |
|
обычным видом деятельности не является |
? |
|
– НДС с суммы арендной платы |
6873 |
|
– амортизация |
|
6 |
Отражены результаты переоценки основных средств: |
|
|
– уценка основных средств в пределах предыдущей дооценки |
157322 |
|
– уменьшение амортизационных отчислений в пределах |
46026 |
|
увеличения при предыдущей дооценки |
|
|
– уценка основных средств сверх предыдущей дооценки |
25698 |
|
– уменьшение амортизационных отчислений сверх увеличения |
7365 |
|
при предыдущей дооценки |
|
|
|
|
7 |
Начислены к получению дивиденды по акциям других организаций |
66524 |
8 |
Начислены к уплате дивиденды: |
|
|
– акционерам – работникам организации |
123205 |
|
– другим акционерам |
292455 |
9 |
Начислены проценты за пользование кредитами банка: |
|
|
– по краткосрочным кредитам |
225000 |
|
– по долгосрочным кредитам |
62500 |
10 |
Перечислено с расчетного счета за услуги обслуживающего банка |
5000 |
11 |
Получены проценты за использование банком остатков средств на |
13420 |
|
расчетном счете |
|
12 |
Начислены к уплате штрафы за невыполнение организацией |
29348 |
|
договорных обязательств |
|
13 |
Списан по истечении срока полезного использования автомобиль: |
|
|
– восстановительная стоимость |
895700 |
|
– начислена заработная плата рабочим за демонтаж автомобиля |
1278 |
|
– начислены страховые взносы |
? |
|
– сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
|
– оприходованы материалы полученные от демонтажа |
22498 |
|
– финансовый результат |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
14 |
По истечении срока исковой давности списана кредиторская |
39875 |
|
задолженность поставщику |
|
15 |
Отражены штрафы, признанные поставщиками за нарушение |
|
|
условий договора поставки материалов |
|
16 |
Начислены проценты по предоставленному другой организации |
3278 |
|
займу |
|
17 |
На расчетный счет зачислена списанная ранее в убыток дебиторская |
|
|
задолженность |
350000 |
18 |
Начислен налог на прибыль |
|
17
ТЕМА 4 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ТУРИСТИЧЕСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
Задание 1
На основании остатков по счетам в Главной книге составить бухгалтерский баланс ООО «Турленд» по состоянию на 1 января 20__г. (прил.
2). Данные для выполнения задания Таблица 10 - Остатки на счетах бухгалтерского учета
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
01 |
«Основные средства» |
65348721 |
02 |
«Амортизация основных средств» |
19118428 |
04 |
«Нематериальные активы» |
110500 |
05 |
«Амортизация нематериальных активов» |
21340 |
10 |
«Материалы» |
2217117 |
16 |
«Отклонения в стоимости материальных ценностей (дебетовое |
128751 |
|
сальдо)» |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам |
477109 |
|
ценностям |
|
20 |
«Основное производство» |
832910 |
23 |
«Вспомогательное производство» |
65439 |
43 |
«Готовая продукция» |
2315629 |
50 |
«Касса» |
14819 |
51 |
«Расчетные счета» |
10689926 |
52 |
«Валютные счета (15000 дол. США)» |
429300 |
58 |
«Финансовые вложения (долгосрочные) в т.ч. акции» |
700249 |
59 |
«Резервы под обесценение финансовых вложений» |
68345 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо) |
|
|
задолженность поставщикам |
3127717 |
|
авансы выданные |
720800 |
|
18 |
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 19 |
||
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
|
|
|
задолженность покупателей |
|
927640 |
|
|
авансы полученные |
|
405400 |
|
63 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
|
129775 |
|
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
25000000 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. кредиты банков |
|
15000000 |
|
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
5000000 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. кредиты банков |
|
5000000 |
|
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
|
2348747 |
|
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
757386 |
|
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
2127489 |
|
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
|
|
|
|
задолженность подотчетных лиц |
|
29457 |
|
|
задолженность перед подотчетными лицами |
|
4248 |
|
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
|
180000 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. по предоставленным займам |
|
180000 |
|
|
|
|
|
|
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
23457 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. по депонированным суммам |
|
23457 |
|
80 |
«Уставный капитал» |
|
10000000 |
|
81 |
«Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
1502428 |
|
82 |
«Резервный капитал» |
|
349455 |
|
83 |
«Добавочный капитал» |
|
9227899 |
|
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
|
8330194 |
|
96 |
«Резервы предстоящих платежей» |
|
123242 |
|
97 |
«Расходы будущих периодов» |
|
22348 |
|
98 |
«Доходы будущих периодов» |
|
550022 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. доходы, полученные в счет будущих периодов |
|
550022 |
|
|
(безвозмездно полученные ценности) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2
По результатам решения задания 1 темы «Учет финансовых результатов»
составить «Отчет о финансовом положении» (прил. 3).
19
ТЕМА 5. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТУРИСТИЧЕСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
Задача 1
Менеджер туристической компании рассматривает варианты продажи нового вида туристического продукта. Ожидается, что она будет иметь большой спрос. Предполагается, что переменные затраты на производство единицы продукции будут следующие: прямые материальные затраты — 18,50
у.е.; прямые трудовые затраты — 4,25 у.е.; вспомогательные материалы — 1,10
у.е.; коммерческие расходы — 2,80 у.е. и прочие расходы — 1,95 у.е.
Постоянные расходы за год составят: амортизация офиса и оборудования —
36,0 тыс. у.е.; расходы на рекламу — 45,0 тыс. у.е. и прочие — 11,4 тыс. у.е.
Компания планирует продавать продукцию по цене 55,0 у.е.
Определить:
1. Используя маржинальный подход, рассчитать объем туристического продукта, который должна продать компания, чтобы
а) достичь критической точки;
б) получить прибыль 70,224 тыс. у.е.
2.Используя те же данные, рассчитать объем продукции, который должна продать компания, чтобы получить прибыль 139,520 тыс. у.е. при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 40,0 тыс. у.е.
3.Исходя из первоначальной информации и предполагая, что объем продаж составит 10,0 тыс. единиц, рассчитать, по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы получить прибыль 313,6 тыс. у.е.
4.Менеджер по маркетингу считает, что объем продажи за год может достичь 15,0 тыс. единиц. Сколько компания может дополнительно потратить на рекламу, если цена единицы продукции составит 52,0 у.е., переменные затраты не могут быть уменьшены и компания хочет получить прибыль 251,0
тыс. у.е. при объеме продажи в 15,0 тыс. единиц продукции?
20
Библиографический список
1. Основная литература
1. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А.
Мельникова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: КУРС: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512
с ЭБС "Знаниум".
2. Дополнительная литература
2. Петров А. М. Учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебник / А.М.
Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: КУРС:
НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с. - ЭБС "Знаниум".
3. Губина О. В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум [Электронный ресурс]: доп. УМО по образованию в области производственного менеджмента в качестве учебного пособия / О.В. Губина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 192 с. - ЭБС "Знаниум".