4032
.pdf
|
Таблица 11 – Себестоимость незавершенного производства, р. |
|
|
|
|
||||||
|
Показатели |
|
Шкаф |
|
|
Стол |
|
|
|||
|
|
|
Заработна |
Отчисле |
|
|
Заработна |
Отчислен |
|
|
|
|
|
Сырье и |
я плата |
ния на |
|
Сырье и |
я плата |
ия на |
|
|
|
|
|
производс |
социаль |
Итого |
материа |
производс |
социальн |
Итого |
Всего |
||
|
|
материалы |
|||||||||
Варианты |
твенных |
ные |
|
лы |
твенных |
ые нужды |
|
|
|||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
рабочих, |
нужды |
|
|
рабочих, |
|
|
|
|
11 |
на начало месяца |
155275 |
23455 |
8749 |
187479 |
92455 |
31406 |
11714 |
135575 |
323054 |
|
на конец месяца |
168389 |
25795 |
9622 |
203806 |
80929 |
26495 |
9883 |
117307 |
321113 |
||
|
|||||||||||
12 |
на начало месяца |
110455 |
16455 |
6138 |
133048 |
75048 |
27801 |
10370 |
113219 |
246267 |
|
на конец месяца |
111275 |
19274 |
7189 |
137738 |
62273 |
33408 |
12462 |
108143 |
245881 |
||
|
|||||||||||
13 |
на начало месяца |
112580 |
22981 |
8572 |
144133 |
50251 |
35252 |
13149 |
98652 |
242785 |
|
на конец месяца |
113455 |
29458 |
10988 |
153901 |
62475 |
28335 |
10569 |
101379 |
255280 |
||
|
|||||||||||
14 |
на начало месяца |
128480 |
32401 |
12086 |
172967 |
48203 |
22489 |
8388 |
79080 |
252047 |
|
на конец месяца |
127125 |
22289 |
8314 |
157728 |
55335 |
19373 |
7226 |
81934 |
239662 |
||
|
|||||||||||
15 |
на начало месяца |
120280 |
44275 |
16515 |
181070 |
68709 |
29229 |
10902 |
108840 |
289910 |
|
на конец месяца |
146458 |
30443 |
11355 |
188256 |
47751 |
33521 |
12503 |
93775 |
282031 |
||
|
|||||||||||
16 |
на начало месяца |
140127 |
29293 |
10926 |
180346 |
72338 |
48239 |
17993 |
138570 |
318916 |
|
на конец месяца |
162480 |
19450 |
7255 |
189185 |
60175 |
33459 |
12480 |
106114 |
295299 |
||
|
|||||||||||
17 |
на начало месяца |
132193 |
20245 |
7551 |
159989 |
62455 |
60175 |
22445 |
145075 |
305064 |
|
на конец месяца |
127455 |
32275 |
12039 |
171769 |
52408 |
34290 |
12790 |
99488 |
271257 |
||
|
|||||||||||
18 |
на начало месяца |
275408 |
40414 |
15074 |
330896 |
59701 |
33379 |
12450 |
105530 |
436426 |
|
на конец месяца |
302801 |
37205 |
13877 |
353883 |
66455 |
29175 |
10882 |
106512 |
460395 |
||
|
|||||||||||
19 |
на начало месяца |
345208 |
39401 |
14697 |
399306 |
72383 |
30002 |
11191 |
113576 |
512882 |
|
на конец месяца |
331445 |
30275 |
11293 |
373013 |
50450 |
36649 |
13670 |
100769 |
473782 |
||
|
|||||||||||
20 |
на начало месяца |
295117 |
44489 |
16594 |
356200 |
62455 |
27785 |
10364 |
100604 |
456804 |
|
на конец месяца |
200455 |
37375 |
13941 |
251771 |
50891 |
22473 |
8382 |
81746 |
333517 |
||
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
21 |
|
|
|
|
|
Таблица 11 – Себестоимость незавершенного производства, р. |
|
|
|
|
|
||||||
|
Показатели |
|
Шкаф |
|
|
Стол |
|
|
|||
|
|
|
Заработна |
Отчисле |
|
|
Заработна |
Отчислен |
|
|
|
|
|
Сырье и |
я плата |
ния на |
|
Сырье и |
я плата |
ия на |
|
|
|
|
|
производс |
социаль |
Итого |
материа |
производс |
социальн |
Итого |
Всего |
||
|
|
материалы |
|||||||||
Варианты |
твенных |
ные |
|
лы |
твенных |
ые нужды |
|
|
|||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
рабочих, |
нужды |
|
|
рабочих, |
|
|
|
|
20 |
на начало месяца |
274 292 |
60 358 |
21 548 |
356 198 |
41 553 |
5 896 |
2 105 |
49554 |
405 752 |
|
на конец месяца |
154 902 |
55 193 |
19 703 |
229 798 |
48 901 |
15 305 |
5 463 |
69 669 |
299 467 |
||
|
|||||||||||
21 |
на начало месяца |
460 253 |
76 253 |
33 652 |
550 158 |
250 364 |
46578 |
13 059 |
200 001 |
650 159 |
|
на конец месяца |
335 614 |
33 583 |
21 989 |
381 186 |
95 124 |
28998 |
6783 |
100 705 |
381 891 |
||
|
|||||||||||
22 |
на начало месяца |
414082 |
110 356 |
45 827 |
350265 |
210 849 |
44 924 |
12 468 |
158 241 |
608 506 |
|
на конец месяца |
250 654 |
80 532 |
28180 |
246 366 |
75 439 |
40 569 |
14 483 |
120491 |
466 857 |
||
|
|||||||||||
23 |
на начало месяца |
274 292 |
60 358 |
21 548 |
356 198 |
41 553 |
5 896 |
2 105 |
49554 |
405 752 |
|
на конец месяца |
154 902 |
55 193 |
19 703 |
229 798 |
48 901 |
15 305 |
5 463 |
69 669 |
299 467 |
||
|
|||||||||||
24 |
на начало месяца |
210 552 |
80 144 |
28 611 |
319 307 |
98 214 |
38 564 |
13 767 |
150 545 |
469 852 |
|
на конец месяца |
168 389 |
26 093 |
9 324 |
203 806 |
80 929 |
26 808 |
9 570 |
117 307 |
321 113 |
||
|
|||||||||||
25 |
на начало месяца |
179 763 |
89834 |
32071 |
301 668 |
108 765 |
66185 |
23596 |
198 546 |
500 214 |
|
на конец месяца |
111 275 |
19 503 |
6960 |
137 738 |
62 273 |
33 802 |
12 068 |
108 143 |
245 881 |
||
|
|||||||||||
26 |
на начало месяца |
198 235 |
103737 |
37034 |
339 006 |
100 671 |
81 491 |
29 092 |
211 254 |
550 260 |
|
на конец месяца |
113 455 |
29 805 |
10 641 |
153 901 |
62 475 |
28 335 |
10 569 |
101 379 |
255 280 |
||
|
|||||||||||
27 |
на начало месяца |
270 548 |
132 625 |
47 347 |
450 520 |
110 345 |
43 846 |
15 653 |
169 844 |
620 364 |
|
на конец месяца |
152 147 |
56 894 |
20 311 |
229 352 |
50 451 |
14 494 |
5 174 |
70 119 |
299 471 |
||
|
|||||||||||
28 |
на начало месяца |
94326 |
23654 |
7498 |
125478 |
45371 |
22563 |
7152 |
75086 |
200564 |
|
на конец месяца |
50426 |
20125 |
6380 |
76931 |
33250 |
15362 |
4870 |
53482 |
130413 |
||
|
|||||||||||
29 |
на начало месяца |
106270 |
54879 |
17397 |
178546 |
52332 |
26587 |
8428 |
87347 |
265893 |
|
на конец месяца |
55412 |
15632 |
4955 |
75999 |
32654 |
11236 |
3562 |
47452 |
123451 |
||
|
|||||||||||
30 |
на начало месяца |
140831 |
36548 |
11586 |
188965 |
95558 |
13698 |
4342 |
113598 |
302563 |
|
на конец месяца |
39541 |
13654 |
4328 |
57523 |
26587 |
11587 |
3673 |
38847 |
96370 |
||
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
22 |
|
|
|
|
|
Таблица 12 – Расчет себестоимости товарной продукции, р.
Показатели |
Сырье и |
Заработная плата |
Отчисления на |
Общепроизводст |
Общехозяйствен |
Итого |
|
материалы |
производственн |
социальные |
венные расходы |
ные расходы |
|
|
(основные и |
ых |
нужды |
|
|
|
|
вспомогательные |
рабочих |
|
|
|
|
|
) |
|
|
|
|
|
Затраты по дебету |
|
|
|
|
|
|
счета 20, всего, |
|
|
|
|
|
|
в т.ч. шкаф |
|
|
|
|
|
|
стол |
|
|
|
|
|
|
Возвратные |
|
|
|
|
|
|
отходы |
|
|
|
|
|
|
(вычитаются) |
|
|
|
|
|
|
в т. ч. шкаф |
|
|
|
|
|
|
стол |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
|
|
незавершенного |
|
|
|
|
|
|
производства: |
|
|
|
|
|
|
на начало месяца: |
|
|
|
|
|
|
шкаф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стол |
|
|
|
|
|
|
на конец месяца: |
|
|
|
|
|
|
шкаф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стол |
|
|
|
|
|
|
Фактическая |
|
|
|
|
|
|
себестоимость |
|
|
|
|
|
|
товарной |
|
|
|
|
|
|
продукции: |
|
|
|
|
|
|
шкаф |
|
|
|
|
|
|
стол |
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
23
Таблица 13 – Калькуляция себестоимости товарной продукции, р.
|
Фактическая |
|
В том числе |
|
||
|
себестоимость |
Шкаф |
Стол |
|
||
Статьи калькуляции |
товарной |
Всего |
На |
Всего |
|
На |
|
продукции, |
|
единиц |
|
|
единиц |
|
всего, р. |
|
у |
|
|
у |
Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
Возвратные отходы |
|
|
|
|
|
|
(вычитаются) |
|
|
|
|
|
|
Заработная плата |
|
|
|
|
|
|
производственных рабочих |
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные |
|
|
|
|
|
|
нужды |
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные |
|
|
|
|
|
|
расходы расходы |
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные |
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Таблица 14 – Расчет полной себестоимости проданной продукции
|
Производс |
|
|
Полная |
|
Полная |
|
|
твенная |
Коэффици |
Коммерче |
себестоим |
Количеств |
себестоим |
|
Наименован |
себестоим |
ость |
о |
ость |
|||
ент |
ские |
||||||
ие |
ость |
проданной |
проданной |
единицы |
|||
распредел |
расходы, |
||||||
продукции |
проданной |
продукции |
продукции |
проданной |
|||
ения |
р.. |
||||||
|
продукции |
. р. |
, шт. |
продукции |
|||
|
|
|
|||||
|
, всего р. |
|
|
|
|
, р. |
|
Шкаф |
|
|
|
|
|
|
|
Стол |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
1,0 |
|
|
|
|
Таблица 15 – Расчет выручки от продажи продукции
Наименован |
Полная |
Нормати |
Цена за |
Количест |
Выручка |
НДС, р. |
Выручка |
ие |
себестои |
в |
единицу, |
во |
от |
|
от |
продукции |
мость |
прибыли, |
р. |
проданно |
продажи |
|
продажи |
|
единицы |
% |
|
й |
(без |
|
с НДС |
|
проданно |
|
|
продукц |
НДС), р. |
|
|
|
й |
|
|
ии, шт. |
|
|
|
|
продукц |
|
|
|
|
|
|
|
ии, р. |
|
|
|
|
|
|
Шкаф |
|
|
|
|
|
|
|
Стол |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
х |
х |
|
|
|
|
Таблица 16 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам
24
Номер и |
|
Сальдо на начало |
|
Обороты за месяц |
|
Сальдо на конец месяца |
|
|||||||||
наименова |
|
месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
ние счета |
|
Д |
К |
|
Д |
|
К |
|
|
Д |
|
К |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 17 – Оборотная ведомость по аналитическим счета учета расчетов |
|||||||||||||||
№ |
Наименование |
|
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
|||||||||||
пп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Методические указания к выполнению курсовой работы
25
Курсовая работа выполняется на примере мебельного предприятия, где выпускается два вида продукции – шкаф и стол. Расчет ведется исходя из допущения, что на предприятии нет специализированного вспомогательного производства, ремонт основных средств производится по их местонахождению.
Курсовая работа выполняется в определенной последовательности.
В таблице 1 приведены остатки по счетам бухгалтерского учета на 1
января. По этим остаткам составить бухгалтерский баланс на 1 января по форме, приведенной в приложении 1.
Используя данные об остатках по счетам на первое января (таблица 1) и
расшифровок остатков по счетам 43 «Готовая продукция» (таблица 2), 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками» (таблица 3), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (таблица 4) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 5), открыть счета бухгалтерского учета. Схема счета приведена в таблице 6.
Поскольку на предприятии выпускается два вида продукции – стол и шкаф, счета 43 «Готовая продукция» и 20 «Основное производство» следует открыть на каждый вид продукции, в скобках после наименования счета указать вид продукции – индекс или наименование: Шкаф – 20-1, 43-1 (20-
шкаф, 43-шкаф), Стол – 20-2, 43-2 (20-стол, 43-стол).
Следует помнить, что счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – активно-пассивные, и учет на этих счетах ведется по каждому дебитору и кредитору, сальдо выводится также по каждому дебитору
икредитору и затем суммируется. Для учета расчетов на таких счетах необходимо открыть счета аналитические по каждому дебитору и кредитору, а
затем уже синтетические счета. На этих счетах сальдо может быть и односторонним (по дебету или кредиту счета), и двухсторонним (одновременно
ипо дебету, и по кредиту), которое сворачивать нельзя. Такое сальдо в балансе также показывается развернуто: дебетовое в активе, а кредитовое в пассиве.
26
После заполнения аналитических счетов необходимо составить оборотные ведомости по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», чтобы определить сальдо и обороты по синтетическим счетам. Форма оборотной ведомости приведена в таблице 17.
Помимо счетов, на которых имеются остатки, необходимо открыть также счета, которые будут использованы при выполнении задания и остатков не имеют: 90 «Продажи», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
Номенклатура косвенных расходов приведена в приложении В.
Счета, на которых учитываются косвенные расходы, по характеру – собирательно-распределительные. По дебету таких счетов учитываются косвенные расходы отчетного периода, в конце месяца эти счета закрываются без остатка с распределением по видам продукции пропорционально базе распределения. К таким счетам относятся 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
После выполнения этих процедур на основании таблицы 7 заполнить журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские проводки (таблица 8).
При заполнении журнала следует выполнить вспомогательные расчеты исходя из следующего.
Основные и вспомогательные материалы и возвратные отходы распределяются по видам продукции пропорционально нормативному расходу основных материалов (таблица 9). Нормативный расход на выпуск продукции определяется умножением фактического выпуска продукции (по заданию) на норму расхода основных материалов. Общий нормативный расход на выпуск продукции принимается за единицу и определяется доля нормативного расхода на каждый вид продукции (коэффициент распределения). Фактический расход основных и вспомогательных материалов, количество возвратных отходов
проставляется из задания в итоговую строку и умножается на коэффициент
27
распределения. Тем самым определяется стоимость основных и вспомогательных материалов и возвратных отходов, приходящихся на каждый вид продукции. После заполнения таблицы 9 ее данные переносят в журнал регистрации хозяйственных операций (операции 17, 18, 19).
Ставка страховых взносов во внебюджетные социальные фонды составляет 30 %, ставка страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в мебельной промышленности – 1,7 %
(итого 31,7 %). Сумма налога и страховых взносов по ставке 31,7 %
рассчитывается от суммы заработной платы, начисленной соответствующим категориям работающих. Ставки указаны на момент написания методических указаний. При изменении ставок их принять по действующим на момент выполнения курсовой работы ставкам.
Налог на добавленную стоимость определять исходя из действующей по момент выполнения курсовой работы ставки.
При отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета следует помнить, что прямые расходы, к которым относятся расход материалов на выпуск продукции, заработная плата основных производственных рабочих,
начисленная за выпуск продукции и отчисления на социальные нужды с этой заработной платы, отражаются непосредственно на счете 20 «Основное производство». Косвенные расходы отражаются на собирательно-
распределительных счетах, а в конце месяца списываются с этих счетов на счет
20. Распределение косвенных расходов провести в таблице 10. В качестве базы распределения принять заработную плату основных производственных рабочих, начисленную за выпуск продукции. Методика распределения аналогична методике распределения материалов. После заполнения таблицы 12
данные переносят в журнал регистрации хозяйственных операций (операции
26, 27).
После выполнения операции 27 необходимо произвести расчет себестоимости переданной на склад готовой продукции. Для этого следует
использовать данные себестоимости незавершенного производства,
28
приведенные в таблице 11. Расчет себестоимости готовой товарной продукции произвести в таблице 12.
Фактическая себестоимость товарной продукции по каждой статье калькуляции определяется по формуле
С = НЗПНМ + ЗОТ – НЗПКМ – ОВОЗ,
где НЗПНМ, НЗПКМ – себестоимость незавершенного производства соответственно на начало и конец месяца;
ЗОТ – затраты отчетного месяца (оборот по дебету счета 20);
ОВОЗ – возвратные отходы.
После расчета себестоимости товарной продукции заполняется таблица
13, в которой калькулируется себестоимость единицы готовой продукции. По статье «Сырье и материалы» необходимо указать их стоимость с учетом стоимости возвратных отходов, поскольку при определении фактической себестоимости товарной продукции стоимость сырья и материалов уже была уменьшена на стоимость возвратных отходов. При заполнении таблицы следует помнить, что при подведении итогов возвратные отходы вычитаются.
Результатом расчета является себестоимость единицы продукции.
Для определения цены продажи продукции необходимо рассчитать полную себестоимость единицы продукции. Полная себестоимость продукции складывается из производственной себестоимости и коммерческих расходов
(расходов на продажу). Расчет полной себестоимости привести в таблице 14.
Базой распределения коммерческих расходов в курсовой работе принимается
производственная себестоимость проданной продукции.
При расчете цены единицы продукции норматив рентабельности
(прибыли) принять 30 % (следовательно, цена определяется умножением рассчитанной полной себестоимости единицы продукции на 1,3).
При отражении процесса продажи готовой продукции на счете 90 «Продажи» следует иметь помнить, что выручка от продажи на счете 90
«Продажи» отражается с налогом на добавленную стоимость (НДС). 29
Расчет выручки от продажи и суммы НДС представить в таблице 15.
Выручка от реализации и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения принимается «по отгрузке». Вся сумма коммерческих расходов, отраженная по дебету счета 44 «Расходы на продажу» списывается на счет 90 «Продажи» полностью без распределения между проданной продукцией и остатком готовой продукции на складе.
Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется на счете 90 «Продажи» сопоставлением кредитового и совокупного дебетового оборота.
При расчете налога на прибыль условно принимаем, что прибыль,
определенная по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемая прибыль,
определенная по данным налогового учета, равны. Ставку налога на прибыль принять по действующему законодательству. Сумма прибыли для расчета налога на прибыль определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» (кредитовое сальдо этого счета).
Для того чтобы проверить правильность заполнения счетов,
рекомендуется составить оборотную ведомость по форме, представленной в таблице 18.
После заполнения оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс на конец месяца. При заполнении баланса следует помнить, что счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается только в конце отчетного года. Поэтому в конце отчетного месяца нераспределенная прибыль отчетного года определяется как промежуточное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки»
(разница между кредитовым и дебетовым оборотом) и добавляется к нераспределенной прибыли, отраженной в бухгалтерском балансе.
30