21

Таблица 10 Аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками

и подрядчиками»

22

Таблица 14 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками»

23

Методические указания к выполнению задания

В основу составления бухгалтерского баланса положена двойная группировка хозяйственных средств организации. Таким образом, с экономической точки зрения баланс – это способ группировки и итогового обобщения информации о хозяйственных средствах организации. Графически бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, в левой части которой (актив) имущество группируется по составу и размещению, в правой (пассив) – по источникам образования имущества. И в активе, и в пассиве баланса представлено одно и то же имущество, только сгруппированное по разным признакам, что предопределяет равенство итогов актива и пассива баланса.

На каждый вид имущества (или группу однородного имущества), источник образования имущества в балансе отводится строка, которая называется статьей баланса (приложение 1).

Каждая хозяйственная операция изменяет либо состав имущества, либо структуру источников образования имущества, либо и имущество и источники его образования.

Все хозяйственные операции, происходящие в организации не сразу отражаются в бухгалтерском балансе. На каждый вид имущества и источник его образования открывается счет бухгалтерского учета, который с экономической точки зрения представляет собой способ текущей группировки имущества, графически – это двухсторонняя таблица, правая часть которой называется кредит, а левая – дебет (табл. 8).

В начале года на основании Бухгалтерского баланса открываются счета бухгалтерского учета. Из баланса на счет записываются начальный остаток, который называется в бухгалтерском учете начальное сальдо. В течение отчетного месяца на счетах отражаются все хозяйственные операции, а в конце месяца выводится конечный остаток (конечное сальдо).

Министерством финансов разрабатывается План счетов Бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (приложение 2), на основании которого каждая организация разрабатывает свой рабочий план счетов. Каждому счету присваивается номер и наименование.

Все счета по связи с балансом делятся на активные и пассивные.

На активных счетах учитывается имущество организации, сальдо на этих счетах дебетовое.

24

Схема активного счета

№ _______________________________

НАИМЕНОВАНИЕ

На пассивных счетах отражаются источники образования имущества, на этих счетах сальдо кредитовое.

Схема пассивного счета

№ _______________________________

НАИМЕНОВАНИЕ

Бывают активно-пассивные счета, имеющие признаки и активных, и пассивных счетов. На таких счетах может быть либо дебетовое, либо кредитовое, либо одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо (развернутое сальдо).

Так, например дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» показывает дебиторскую задолженность подотчетных лиц, а кредитовое – кредиторскую задолженность организации подотчетным лицам. Развернутое сальдо на этом счете показывает одновременно дебиторскую задолженность

25

одних подотчетных лиц перед организацией и кредиторскую задолженность организации перед другими подотчетными лицами.

Сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды – по дебету одного и кредиту другого счета. Такой метод записи называется двойной записью. Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией, а счета корреспондирующими. Краткая запись о корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой. Так, хозяйственная операция «с расчетного счета в кассу поступили деньги в сумме 5000 руб.» будет записана Д 50 К 51 – 5000 руб.

Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими. На синтетических счетах бухгалтерского учета отражается имущество организации и источники его образования в обобщенном виде в стоимостном вы-

ражении.

Аналитические счета – детализированные счета, данные на них представляются как в натуральном, так и в стоимостном выражении (например, счета на которых отражаются сырье, материалы, готовая продукция). Некоторые аналитические счета ведутся только в стоимостном выражении (например, аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведутся в разрезе каждого поставщика). Между синтетическими и аналитическими счетами всегда имеется взаимосвязь. Так, сумма сальдо по всем аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» равна сальдо синтетического счета 10 «Материалы». То же касается и оборотов по этому счету.

В течение месяца информация разобщена на счетах бухгалтерского учета. Для обобщения информации используются оборотные ведомости, которые могут быть составлены как к синтетическим, так и к аналитическим счетам.

Порядок выполнения задания

В таблице 4 приводятся остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января. На основании этих остатков составить по приведенной в приложении 1 форме бухгалтерский баланс на 1 января.

На основании этих остатков открыть синтетические счета бухгалтерского учета. Открыть счет – это значит вынести на этот счет из баланса начальный остаток. Схема счета представлена в табл.8. При заполнении таблицы следует помнить, что в активных счетах сальдо начальное записывается по дебету, в пассивных – по кредиту. Счета должны быть открыты на каждый вид имущества и источника его образования, по которым в табл.4 есть остатки.

По данным табл.5 открыть аналитические счета к счету 10 «Материалы» по форме, представленной в табл.9. Такие аналитические счета должны быть открыты на каждый вид материалов, указанных в табл.5.

На основании данных табл.6 открыть аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитические счета должны

26

быть открыты по форме, представленной в табл.10, на каждого из поставщиков, указанных в табл. 6.

По данным табл.7 заполнить журнал регистрации хозяйственных операций по форме, представленной в табл. 11, составить по приведенным операциям бухгалтерские проводки. Хозяйственные операции разнести по синтетическим счетам методом двойной записи, заполнить аналитические счета к счету 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Вывести на синтетических и аналитических счетах конечное сальдо.

На основании заполненных синтетических счетов заполнить оборотную ведомость по синтетическим счетам по форме, представленной в табл.12. В оборотной ведомости должны получиться три пары равных итогов:

1.Сумма сальдо начальных дебетовых равна сумме сальдо начальных кредитовых.

2.Сумма сальдо конечных дебетовых равна сумме сальдо конечных кредитовых.

Эти два равенства вытекают из того, что сумма дебетовых сальдо – это стоимость имущества организации, а сумма кредитовых сальдо – это источники образования этого же имущества.

3.Сумма оборотов по дебету равна сумме оборотов по кредиту.

Это равенство предопределено тем, что каждая операция записывается

методом двойной записи – по дебету одного и кредиту другого счета.

На основании заполненных аналитических счетов к счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить оборотные ведомости по аналитическим счетам по формам, представленным в табл.13 и 14. Сверить итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам с сальдо и оборотами по синтетическим счетам 10 и 60.

Составить бухгалтерский баланс на конец месяца по данным оборотной ведомости по синтетическим счетам. В баланс выносится сальдо конечное синтетических счетов.

ЗАДАНИЕ 3

На основании данных для выполнения задания отразить процесс заготовления материалов при использовании варианта их учета, когда на отдельных субсчетах счета 10 «Материалы» отражаются материалы по договорным ценам и транспортно-заготовительные расходы на их заготовление.

Данные для выполнения задания.

На начало месяца имеются остатки на счете 10 «Материалы»:

За месяц совершены хозяйственные операции, связанные с приобретением материалов и отпуском их в производство (табл. 15).

27

Таблица 15

Хозяйственные операции за месяц (руб.)

30

Таблица 18

Хозяйственные операции за месяц