3853
.pdfЗадача 2 На основе приведенных данных:
1Заполнить журнал хозяйственных операций
2Заполнить журнал-ордер №2 (табл. 24)
3Заполнить ведомость №2 (табл. 25)
4Заполнить главную книгу по счету 51 «Расчетный счет» (табл. 23)
Данные для выполнения задания:
1 Остатки по счету 51 «Расчетный счет» на 1 июня – 7512278 руб. Таблица 23 – Хозяйственные операции за июнь
Дата |
Содержание операции |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
2.06. |
С расчетного счета по чеку получены наличные деньги в кассу на |
35000 |
|
хозяйственные нужды |
|
3.06. |
С расчетного счета по чеку получены наличные деньги в кассу на |
305000 |
|
выплату зарплаты |
|
3.06. |
Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы с фи- |
25319 |
|
зических лиц |
|
3.06. |
Перечислено с расчетного счета фонду социального страхования |
15127 |
3.06. |
Перечислено с расчетного счета в пенсионный фонд |
77243 |
3.06. |
Перечислено с расчетного счета в фонд обязательного медицин- |
10075 |
|
ского страхования |
|
4.06. |
С расчетного счета перечислен в бюджет НДС |
6528 |
5.06. |
На расчетный счет поступила от покупателя выручка за отгру- |
128747 |
|
женную продукцию |
|
6.06. |
С расчетного счета оплачен счет автотранспортного предприятия |
27480 |
|
за перевозку готовой продукции |
|
6.06. |
Из кассы по объявлению на взнос наличными сдан на расчетный |
6000 |
|
счет сверхлимитный остаток денежных средств |
|
9.06. |
С расчетного счета оплачен счет поставщика за поступившие ма- |
78750 |
|
териалы |
|
10.06. |
На расчетный счет поступили деньги от покупателя за отгружен- |
275140 |
|
ную продукцию |
|
11.06. |
На расчетный счет поступил штраф от поставщика за нарушение |
3750 |
|
договора поставки |
|
12.06. |
Ошибочно списано с расчетного счета |
26780 |
12.06. |
С расчетного счета по чеку получены деньги в кассу на хозяйст- |
10000 |
|
венные нужды |
|
13.06. |
Перечислен в бюджет налог на прибыль |
65278 |
13.06. |
Перечислен в бюджет транспортный налог |
9870 |
16.06. |
Перечислен в бюджет налог на содержание жилфонда |
14250 |
16.06. |
Перечислен в бюджет налог на содержание правоохранительных |
805 |
|
органов |
|
13.06. |
Перечислен в бюджет НДС |
66200 |
17.06. |
По чеку с расчетного счета получены деньги в кассу на выплату |
127500 |
|
зарплаты |
|
19.06. |
Из кассы по объявлению на взнос наличными сдан сверхлимит- |
8500 |
|
ный остаток денег |
|
20.06. |
На расчетный счет поступила от покупателя выручка за реализо- |
247200 |
|
ванную продукцию |
|
31
Продолжение таблицы 23
20.06. |
С расчетного счета оплачены проценты за пользование банков- |
7500 |
|
ским кредитом |
|
24.06. |
На расчетный счет возвращены ошибочно списанные деньги |
26780 |
25.06. |
С расчетного счета по чеку получены деньги в кассу на хозяйст- |
2000 |
|
венные нуды |
|
25.06. |
С расчетного счета перечислен в бюджет НДС |
6528 |
27.06. |
С расчетного счета по чеку получены деньги в кассу для выдачи |
200000 |
|
ссуды работнику |
|
Таблица 24 – Журнал – ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета»
№ |
Дата |
|
|
|
С кредита счета 51 в дебет счетов |
|||||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
55 |
60 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по кре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
диту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 25 – Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета»
остаток на начало месяца_____________р.
№ |
Дата |
|
|
Оборот по дебету счета 50 с кредита счетов |
|
||||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
55 |
62 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
остаток на конец месяца_____________р.
32
35
9 Учет расчетов и заемных средств
1Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, порядок ее списания.
2Учет расчетов с подотчетными лицами.
3Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
4Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
5Учет расчетов по налогам и сборам.
6Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
7Учет расчетов по кредитам и займам.
Задача 1 На основании данных задачи 1 предыдущей темы заполнить журнал –
ордер № 7 (табл. 26).
Задача 2 На основании исходных данных:
1Заполнить журнал хозяйственных операций.
2Заполнить журнал-ордер № 6 (табл. 29).
Исходные данные для выполнения задания:
Таблица 27 – Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
№ счета |
Поставщик |
Стоимость посту- |
п/п |
|
|
пивших материаль- |
|
|
|
ных ценностей, р. |
1 |
278 |
Металлозавод |
17850 |
2 |
395 |
Шинный завод |
28200 |
3 |
452 |
База № 1 |
78245 |
4 |
152 |
Горавтотранс |
13830 |
5 |
205 |
Горэлектросеть |
42200 |
|
|
Итого |
180325 |
Таблица 28 – Хозяйственные операции за июль
Дата |
Содержание операций |
Сумма, р. |
|
|||
2 |
3 |
|
|
4 |
|
|
3.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 452 |
базы 1 |
78245 |
|
|
4.07 |
С расчетного счета выдан аванс базе № 2 |
под поставку пило- |
80000 |
|
|
|
|
|
|||||
|
вочника |
|
|
|
|
|
6.07 |
Акцептован счет № 298 станкозавода поступивший автозавод |
10500 |
|
|
||
|
|
|||||
|
НДС |
|
|
2100 |
|
|
9.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 205 |
Горэлектросети |
42200 |
|
|
10.07 |
С расчетного счета оплачены счета № 152 Горавтотранс |
13830 |
|
|
||
12.07 |
Акцептован счет № 372 Горавтотранса за перевозку готовой |
9250 |
|
|
||
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
1850 |
|
|
16.07. |
Оплачен счет № 298 станкозавода |
|
|
12600 |
|
|
16.07. |
Акцептован счет № 58 нефтебазы за поступившие ГСМ |
2500 |
|
|
||
|
НДС |
|
|
500 |
|
|
17.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 278 |
металлозавода |
17850 |
|
|
33
Продолжение таблицы 28
1 |
2 |
3 |
21.07 |
Акцептован счет № 158 станкозавода за поступившие инст- |
15200 |
|
рументы |
|
|
НДС |
3040 |
22.07 |
С расчетного счета оплачен счет № 395 шинного завода |
2800 |
25.07 |
Оплачен счет № 372 горавтотранспорта |
11100 |
28.07 |
Акцептован счет № 95 горэлектросети за электроэнергию из- |
|
|
расходованную: |
|
|
на производство продукции |
88100 |
|
на вспомогательное производство |
10200 |
|
на общепроизводственные нужды |
2150 |
|
на общехозяйственные нужды |
4175 |
|
НДС |
10925 |
Таблица 29 – Журнал-ордер № 6 По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
Номер |
По- |
С кредита счета |
76-2 |
Сумма |
На начало |
Отметка |
|||||
п/п |
счета |
став- |
|
60 в дебет |
Расч. |
акцепта |
месяца |
об оплате |
||||
|
|
щик |
|
счетов |
по пре- |
по сче- |
сальдо по |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
тен- |
там |
неоплачен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зиям |
(оборот |
ным счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по кре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
диту) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Да- |
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
та |
рас- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чет- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
но- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
го |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сче- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
та |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
для |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
записи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в глав- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ную |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
книгу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
34
10 Учет капитала Контрольные вопросы
1Капитал организации, понятие, его составляющие
2Учет уставного капитала
3Учет резервного капитала
4Учет добавочного капитала
5Учет целевого финансирования
6Учет нераспределенной прибыли
Задача 1 Отразить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям пред-
ставленных в табл. 30.
Таблица 30 – Хозяйственные операции
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Д |
|
К |
Отражено формирование уставного капитала организации |
|
|
|
Учредителями внесены вклады в уставной капитал: |
|
|
|
основными средствами |
|
|
|
нематериальными активами |
|
|
|
материалами |
|
|
|
денежными средствами |
|
|
|
ценными бумагами |
|
|
|
Отражено формирование: |
|
|
|
нераспределенной прибыли |
|
|
|
непокрытого убытка |
|
|
|
Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение |
|
|
|
резервного капитала |
|
|
|
За счет нераспределенной прибыли начислен доход учреди- |
|
|
|
телям |
|
|
|
Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочно- |
|
|
|
го капитала |
|
|
|
Отражена дооценка основных средств при их переоценке |
|
|
|
Отражена дооценка амортизации при переоценке основных |
|
|
|
средств |
|
|
|
Получены средства целевого финансирования на расчетный |
|
|
|
счет |
|
|
|
Задача 2 Проставьте корреспонденцию счетов по приведенным ниже хозяйст-
венным операциям.
35
Таблица 31 – Хозяйственные операции за отчетный месяц
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Д |
|
К |
От поставщика поступили материалы |
|
|
|
НДС |
|
|
|
С расчетного счета поставщику перечислено за поставленные |
|
|
|
материалы |
|
|
|
НДС по полученным материалам принят к вычету |
|
|
|
От покупателя на расчетный счет получена предоплата НДС |
|
|
|
Списана по истечении срока исковой давности дебиторская за- |
|
|
|
долженность покупателя |
|
|
|
Начислены налоги: |
|
|
|
на прибыль |
|
|
|
на землю |
|
|
|
на имущество |
|
|
|
Начислены страховые взносы в ПФ,ФСС, ФОМС: |
|
|
|
на заработную плату, включенную в себестоимость, |
|
|
|
на заработную плату рабочих, занятых приобретением материа- |
|
|
|
лов |
|
|
|
на заработную плату работников капитального строительства |
|
|
|
1 Бухгалтерская финансовая отчетность Составление бухгалтерской отчетности завершает бухгалтерское на-
блюдение. Бухгалтерская отчетность позволяет заинтересованным пользователям иметь полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
Задание 1 На основании остатков по счетам в Главной книге составить бухгал-
терский баланс ОАО «Древо» по состоянию на 1 января 200…г.
Таблица 32 – Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1.01.20__г.
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
01 |
«Основные средства» |
65348721 |
02 |
«Амортизация основных средств» |
19118428 |
04 |
«Нематериальные активы» |
110500 |
05 |
«Амортизация нематериальных активов» |
21340 |
10 |
«Материалы» |
2217117 |
16 |
«Отклонения в стоимости материальных ценностей (дебетовое |
128751 |
|
сальдо)» |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам |
477109 |
|
ценностям |
|
20 |
«Основное производство» |
832910 |
23 |
«Вспомогательное производство» |
65439 |
36
|
Продолжение таблицы 32 |
|
1 |
2 |
3 |
43 |
«Готовая продукция» |
2315629 |
50 |
«Касса» |
14819 |
51 |
«Расчетные счета» |
10689926 |
52 |
«Валютные счета (15000 дол. США)» |
429300 |
58 |
«Финансовые вложения (долгосрочные) |
700249 |
59 |
«Резервы под обесценение финансовых вложений» |
68345 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
задолженность поставщикам |
3127717 |
|
авансы выданные |
720800 |
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
|
задолженность покупателей |
927640 |
|
авансы полученные |
405400 |
63 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
129775 |
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
25000000 |
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
5000000 |
|
|
|
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
2348747 |
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
757386 |
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
2127489 |
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
|
|
задолженность подотчетных лиц |
29457 |
|
задолженность перед подотчетными лицами |
4248 |
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
180000 |
|
|
|
|
в т.ч. по предоставленным займам |
180000 |
|
|
|
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
23457 |
|
|
|
|
в т.ч. по депонированным суммам |
23457 |
80 |
«Уставный капитал» |
10000000 |
81 |
«Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
1502428 |
82 |
«Резервный капитал» |
349455 |
83 |
«Добавочный капитал» |
9227899 |
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
8330194 |
96 |
«Резервы предстоящих расходов» |
123242 |
97 |
«Расходы будущих периодов» |
22348 |
98 |
«Доходы будущих периодов» |
550022 |
|
|
|
Методические указания Бухгалтерский баланс составить по форме, представленной в прило-
жении А.
При составлении бухгалтерского баланса и выполнении последующих заданий необходимо учитывать элементы учетной политики организации:
1 Организация использует типовой план счетов.
2 Расходы на ремонт учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство».
3 Организация за счет отчислений от себестоимости создает резерв для проведения ремонтов.
37
4 Организация создает резервы под обесценение финансовых вложе-
ний.
5 Организация создает за счет финансовых результатов резервы по сомнительным долгам.
6 Организация направляет часть нераспределенной прибыли (5 %) в резервный капитал.
7 Ежегодно организация проводит переоценку основных средств.
8 Готовая продукция на складе учитывается по фактической производственной себестоимости.
9 Общехозяйственные расходы включаются в производственную себестоимость продукции.
10 Коммерческие расходы полностью признаются в себестоимости реализованной продукции.
11 Выручка для целей налогообложения определяется «по отгрузке». Задание 2
На основании приведенных данных составить отчет о прибылях и убытках организации.
Данные для выполнения задания. Таблица 33 – Хозяйственные операции
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
1 |
2 |
1 Реализована продукция: |
|
выручка от продажи |
4178215 |
НДС |
637355 |
фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
2127348 |
коммерческие расходы |
259483 |
финансовый результат продажи: |
|
прибыль |
|
убыток |
|
2 Отражена положительная курсовая разница на валютном счете |
? |
3 Реализован станок: |
|
Первоначальная стоимость |
672491 |
Сумма начисленной амортизации |
38823 |
Остаточная стоимость |
|
Сумма дооценки (в результате переоценки) |
36191 |
Выручка от продажи |
779414 |
НДС |
118894 |
Финансовый результат |
|
прибыль |
|
убыток |
|
4 Реализованы излишки материалов: |
|
Стоимость по учетным ценам |
22355 |
Отклонение фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам |
1298 |
Выручка от продажи |
30267 |
НДС |
4617 |
38
Продолжение таблицы 33 |
|
1 |
2 |
Финансовый результат |
|
прибыль |
|
убыток |
|
5 Начислены: |
|
Арендная плата по переданному в аренду автомобилю |
14809 |
НДС с суммы арендной платы |
2259 |
амортизация |
6873 |
6 Произведены отчисления: |
|
в ремонтный фонд |
305268 |
в резервный капитал |
? |
7 Остаток резерва под обесценение финансовых вложений присоединены |
68345 |
финансовому результату |
|
8 За счет резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задол- |
129775 |
женность с истекшим сроком исковой давности |
|
9 За счет ремонтного фонда списаны затраты вспомогательного произ- |
92348 |
водства на проведение ремонта |
|
10 Остаток ремонтного фонда созданного в предшествующем отчетном |
30894 |
году после окончания в январе ремонта начатого в декабре присоединен к |
|
финансовому результату |
|
11 Отражены результаты переоценки основных средств |
|
Дооценка основных средств |
1573221 |
Дооценка амортизационных отчислений |
460262 |
12 Начислены к получению дивиденды по акциям других организаций |
66524 |
13 Начислены к уплате дивиденды: |
|
своим работникам |
123205 |
другим акционерам |
292455 |
14 Начислены проценты за пользование кредитами банка: |
|
По краткосрочным кредитам |
225000 |
По долгосрочным кредитам |
62500 |
15 Начислено за услуги обслуживающего банка |
5000 |
16 Начислены к получению проценты за использование банком остатков |
13420 |
средств на расчетном счете |
|
17 начислены к уплате штрафы за невыполнение организаций договор- |
29348 |
ных обязательств |
|
18 Списан по истечении срока полезного использования автомобиль: |
|
Первоначальная стоимость |
895700 |
Начислено за демонтаж: |
|
заработная плата рабочим |
1278 |
отчисления на социальные нужды |
477 |
Сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
От демонтажа получены материалы |
22498 |
Финансовый результат |
|
прибыль |
|
убыток |
|
19 По истечению срока исковой давности списана кредиторская задол- |
39875 |
женность поставщику |
|
Начислен налог на прибыль |
? |
39
Методические указания к выполнению задания При выполнении задания следует использовать данные задания 1 и
учесть отраженные в нем элементы учетной политики. Курс доллара США на 1 января 28,62 р. за доллар, на 31 января – 29,08 р.
Для выполнения задания заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, записать бухгалтерские проводки (табл.1).
При составлении бухгалтерских проводок исходить из того, что: Аренда не является обычным видом деятельности.
Кредиты банка предназначены для приобретения внеоборотных активов, которые уже введены в эксплуатацию.
При отражении прочих доходов и расходов их группировку осуществить во вспомогательной таблице 2 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций», а затем перенести данные в «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Б).
При исчислении налога на прибыль принять, что бухгалтерская прибыль и прибыль налогооблагаемая равны.
Таблица 34 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200_ г.
№ |
|
Содержание хозяйственных операций |
|
Сумма, |
Корреспонди- |
||||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
р. |
рующие счета |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
|
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 35 – Группировка прочих доходов и расходов |
|
|
|
|
|||||||
|
|
Доходы |
|
|
|
|
Расходы |
|
|
|
|
|
Содержание операций |
|
Сумма, |
Содержание операций |
|
Сумма, |
|
||||
|
|
|
|
р. |
|
|
|
|
|
р. |
|
– % к получению: |
|
|
– % к уплате: |
|
|
|
|
||||
1. |
|
|
|
|
1. |
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
– доходы от участия в других ор- |
|
– прочие: |
|
|
|
|
|
|
|||
ганизациях |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– прочие: |
|
|
|
1. |
|
|
|
|
|
|
|
1. |
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
40