3316

Вариант III

Задача 1. Во время проведения проверки годовой отчетности аудитор узнал о том, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций конкурирующего предприятия. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Нарушает ли он при этом свои профессиональные обязанности? Задача 2. Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была пригла-

шена в качестве аудитора акционерного общества. Ваш родственник работает в этой компании менеджером по сбыту. Может ли ваша фирма принять это предложение?

Задача 3. При создании аудиторской организации ее учредители установили, что организационно-правовой формой будущей организации будет непубличное акционерное общество. Доля в уставном (складочном) капитале организации, принадлежащая аудиторам составляет 60%.

Определите возможность работы данной аудиторской организации на рынке аудиторских услуг.

Вариант IV

Задача 1. Аудиторская организация представила в саморегулируемую организацию (СРО) аудиторов документы для приема в члены СРО:

1)учредительные документы;

2)список аудиторов, являющихся работниками организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов;

3)список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором.

Определите возможности приема данной аудиторской организации в

СРО.

Задача 2. Индивидуальный аудитор принял предложение организации,

опроведении обязательного аудита. Критерием обязательности аудита для данной организации является обращение ее ценных бумаг на торгах фондовых бирж.

Оцените действия индивидуального аудитора.

Задача 3. На производственном предприятии «Салют» производится аудиторская проверка. Один из аудиторов является близким другом директора проверяемого предприятия. Определите возможные проблемы в области профессиональной этики.

Вариант V

Задача 1. Аудиторская организация в 20ХХ году оказывала экономическому субъекту на договорных началах услуги по ведению бухгалтерского учета. По окончании года руководство экономического субъекта предложило аудиторской организации заключить договор на проведение обязательного аудита и выдать (без проведения проверки) аудиторское заключение с выражением немодифицированного аудиторского заключения (положительного мнения) о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Объясните, может ли аудиторская организация принять данное предложение?

Задача 2. Государственное муниципальное предприятие обратилось в аудиторскую организацию с просьбой провести обязательный аудит. Аудиторская организация отказалась от принятия предложения, объяснив, что это противоречит действующему законодательству.

Оцените действия аудиторской организации.

Задача 3. ООО «Атлант» за отчетный год имеет следующие финансовые результаты, представленные в отчете о финансовых результатах (в укрупненном виде, в тыс. р.) – табл. 3.

Руководитель ООО «Атлант» принял решение о необходимости проведения обязательной аудиторской проверки.

Оцените действия аудитора.

7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 4, 5, 6.

Форма контроля практической работы – эссе.

Тематика эссе и методические рекомендации по его написанию приведены в методических указаниях по самостоятельной работе.

8.Стандарты аудиторской деятельности: виды, содержание, классификация стандартов.

9.Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в РФ.

10.Кодекс профессиональной этики аудитора. Независимость аудитора

иаудиторской организации

5.Вопросы для самоконтроля:

1.Назовите уровни системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

2.Приведите органы государственного регулирования аудиторской деятельности.

3.Определите порядок аттестации аудиторов.

4.Какими нормативными документами регламентируется осуществление аудиторской деятельности в РФ?

5.С какой целью создаются саморегулируемые организации аудито-

ров?

6.Какие требования предъявляются к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов?

7.Какие документы подает аудиторская организация для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов?

8.Приведите права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

9.Каковы права и обязанности аудируемых лиц?

10.Какую ответственность может нести аудиторская фирма или аудируемая организация?

11.Охарактеризуйте нормы (принципы) профессиональной этики ауди-

торов.

12.Какова роль правил (стандартов) аудиторской деятельности в работе аудиторских фирм?

13.Дайте определение правилам (стандартам) аудиторской деятельно-

сти.

14.Назовите виды аудиторских стандартов, дайте их характеристику.

15.Кто является разработчиком Международных стандартов аудита?

16.Раскройте структуру Федеральных аудиторских стандартов.

17.Каковы перспективы развития федеральных аудиторских стандартов в условиях реформирования аудиторской деятельности в России?

18.Укажите принципы группировки международных и федеральных стандартов аудита.

19. Каковы цели введения внутренних стандартов аудиторской организации?

20. Перечислите требования, которым должны удовлетворять внутренние стандарты.

6. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 4, 5, 6.

Форма контроля практического занятия – круглый стол.

Критерии оценки круглого стола представлены в ФОС.

Методические указания к проведению круглого стола

Для проведения круглого стола из числа обучающихся выбираются Модератор (1 человек), Эксперты (три человека) и Участники-докладчики. Остальные студенты являются участниками «Круглого стола». В дискуссии принимают участие студенты с подготовленными докладами, затрагивающими проблемы предложенной темы для обсуждения.

Затем Эксперты выступают с краткими сообщениями и отвечают на вопросы. Модератор подводит итоги «Круглого стола».

Практическое занятие №3-4 Коллоквиум

Планово-организационные аспекты аудита

1. Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:

способность готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне (ПК-8).

2. В результате освоения данной работы студент должен знать состав документации на начальном этапе переговоров с потенциальным клиентом (договор, план, программу) после предварительного ознакомления документации аудируемого лица; особенности оформления рабочей документации в ходе аудиторской проверки для составления аудиторского заключения; владеть навыками расчета уровня существенности показателей финансовой отчетности; составить план и программу аудиторской проверки по одному из сегментов.

3.Основные понятия: планирование аудита, договор на проведение аудита, письмо о проведении аудита, общий план аудита, программа аудита, существенность в аудите, уровень существенности, аудиторский риск, аудиторская выборка.

4.Вопросы для обсуждения:

1.Согласование условий проведения аудита.

2.Планирование аудита: значение, организация, общие принципы.

3.Существенность в аудите: понятие, порядок определения и исполь-

зования.

4.Аудиторский риск: понятие, составляющие, порядок оценки.

5.Понятие и методы обоснования аудиторской выборки.

5. Вопросы для самоконтроля:

1. Укажите назначение письма о проведении аудита. Какие элементы содержит письмо о проведении аудит?

2. В каких случаях допускается не составлять письмо-обязательство?

3. Перечислите основные методы получения знаний о деятельности проверяемого предприятия.

4. Охарактеризуйте основные действия аудитора на этапе предварительного знакомства с клиентом.

5. Определите вид договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с ГК РФ.

6. Каким федеральным правилом (стандартом) регулируется планирование аудита?

7. Чем отличается план от программы аудита?

8. Дайте определение существенности в аудите.

9.Дайте определение аудиторского риска. Как определить аудиторский риск? Охарактеризуйте виды рисков.

10.Как можно снизить аудиторский риск?

11. Какова взаимосвязь между существенностью и аудиторским рис-

ком.

12.Что понимается под термином – рабочая документация?

13.Назовите обязательные реквизиты материалов, которые входят в состав рабочей документации.

14.Каковы требования к составлению и хранению рабочих документов аудитора.

6. Методические указания и практические задания

6.1 Методические указания к выполнению практической работы

Формулу и методику расчета уровня существенности каждая аудиторская организация определяет сама и утверждает в своем внутрифирменном стандарте, который является открытой информацией. Заинтересованные лица (существующие и потенциальные клиенты, пользователи внешней отчетности) должны иметь возможность ознакомиться с порядком определения уровня существенности в аудиторской организации, которая будет подтверждать достоверность их бухгалтерской отчетности.

Принятый стандарт определения уровня существенности применяется на постоянной основе. Положения внутрифирменного стандарта могут быть изменены в случае изменения законодательства в области бухгалтерского учета и аудита.

Аудиторская организация в качестве базовых показателей, применяемых для расчета уровня существенности, как правило, использует следующие показатели бухгалтерской отчетности: прибыль (убыток) от продаж, выручка, себестоимость продаж, валюта баланса, собственный капитал (итого 5 показателей).

Данные для расчета уровня существенности представлены в табл. 4. Таблица 4

Данные для расчета уровня существенности

В столбец 3 записываются показатели, взятые из бухгалтерской отчетности предприятия. Показатели в столбце 4 должны быть определены внутренними стандартами аудиторской организации и применяться на постоянной основе. Столбец 5 получают умножением данных из столбца 3 на показатель из столбца 4, деленный на 100%. Затем рассчитывается среднее арифметическое показателей из столбца 5.

Следует обратить внимание на минимальные и максимальные значения в расчете (в 5 столбце). Если они отличаются более чем на 30 % от расчетного показателя средней величины в большую и (или) меньшую сторону, то при расчете их необходимо отбросить. Проценты могут быть установлены самостоятельно аудиторской организацией во внутрифирменных стандартах.

Процент отклонения минимального и максимального значения от средней величины определяется по формуле:

Откл.(%) Уровень существенн ости Базовое значение показателя 100% (3.1) Уровень существенн ости

После корректировки (отбросив существенно отличающиеся значения) определяют новое значение уровня существенности. Данное значение можно округлить до целого значения в пределах 20%.

6.2 Практические задания

Задание 1. На основании приведенных в табл. 5 данных рассчитайте единый показатель уровня существенности, используя методику, рекомендуемую в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Задание 2. Составьте письмо-обязательство и договор на оказание аудиторских услуг на основании следующих данных.

1. Сведения об аудируемом лице.

АО «Аксиома» ведет следующие виды деятельности – производственную и торговую. Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы 1С: Бухгалтерия. Выручка за отчетный финансовый год составила 103 млн. р. Предметом договора является финансово-хозяйственная деятельность за отчетный год. За выполнение работ заказчик обязуется выплатить вознаграждение в сумме 35 000 руб. и обязуется осуществить предоплату в размере 50 % в сроки, определенные аудиторской организацией.

Юридический адрес: 394000 г. Воронеж, ул. Васильевская, 12. Телефон/ факс (473) 232-47-61. Расчетный счет – РКЦ ЦБ РФ

62240700000513521290, к/сч 30101810500000000297, БИК 044585297, ИНН 3666525379. Директор Иванов Павел Петрович.

2. Сведения об аудиторской фирме.

ООО «ОКА-Аудит», свидетельство о регистрации № 95611 выдано 12 февраля 2008 г. Свидетельство о членстве в саморегулируемой организации № 233.

Юридический адрес: 394000 г. Воронеж, ул. Плехановская, 12. Телефон/ факс (473) 274-47-65. Расчетный счет – РКЦ ЦБ РФ 62240700000553221370, к/сч 30101810000000000984, БИК 044525984, ИНН 3665457125. Директор Трофимова Елена Викторовна.

Задание 3. Аудитор оценил неотъемлемый риск на уровне 40%, а риск средств контроля – на уровне 30%.

Каково максимально допустимое значение риска необнаружения, если общий аудиторский риск запланирован на уровне 8%?

Таблица 5

Исходные данные к выполнению задания 1