3107
.pdf37
Задача 2. По данным таблицы 10 определить факторы, которые оказали влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции проводится перерасчет себестоимости единицы продукции по плану на фактический выпуск по каждому наименованию продукции.
Таблица 10 - Данные для анализа влияния объема и структуры продукции на себестоимость единицы продукции
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
Отклонение |
||
|
|
|
|
|
единицы |
про- |
Себестоимость про- |
||||
|
|
|
|
|
от плана |
||||||
На- |
Количество изделий |
дукции, р. |
|
дукции, тыс. р. |
|
||||||
|
|
себестои- |
|||||||||
име |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
усло- |
|
||
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции |
||
|
|
|
|
|
|
|
План |
1 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
нов |
|
|
|
|
|
|
|
вно |
|
|
|
план |
|
факт |
план |
|
факт |
(гр.1 |
(гр.3 х |
факт |
(гр.9 - |
||
а- |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
х |
гр.5) |
|
гр.7), тыс. р. |
|
ние |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
гр.5) |
|
|
|
|
изд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
е- |
|
||||||||||
лия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
152 |
28,9 |
168 |
30,3 |
118 |
|
125 |
17936 |
19824 |
21000 |
+3064 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
178 |
33,8 |
170 |
30,7 |
136 |
|
141 |
242203 |
23120 |
23970 |
-238 |
В |
196 |
37,3 |
216 |
39,0 |
94 |
|
98 |
18424 |
20304 |
21168 |
+2744 |
Итого |
526 |
100 |
554 |
100 |
115,15 |
|
119,38 |
60568 |
63248 |
66138 |
+5570 |
ТЕМА 5. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ И НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ
ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ
Задача 1. Менеджер компании рассматривает проблему производства нового вида продукции. Ожидается, что она будет иметь большой спрос.
Предполагается, что переменные затраты на производство единицы продукции будут следующие: прямые материальные затраты — 18,50 у.е.; прямые трудовые затраты — 4,25 у.е.; вспомогательные материалы — 1,10 у.е.;
коммерческие расходы — 2,80 у.е. и прочие расходы — 1,95 у.е. Постоянные расходы за год составят: амортизация зданий и оборудования — 36,0 тыс. у.е.;
расходы на рекламу — 45,0 тыс. у.е. и прочие — 11,4 тыс. у.е. Компания
38
планирует продавать продукцию по цене 55,0 у.е.
Определить:
1.Используя маржинальный подход, рассчитать объем продукции,
который должна продать компания, чтобы
а) достичь критической точки;
б) получить прибыль 70,224 тыс. у.е.
2.Используя те же данные, рассчитать объем продукции, который должна продать компания, чтобы получить прибыль 139,520 тыс. у.е. при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 40,0 тыс. у.е.
3.Исходя из первоначальной информации и предполагая, что объем продаж составит 10,0 тыс. единиц, рассчитать, по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы получить прибыль 313,6 тыс. у.е.
4.Менеджер по маркетингу считает, что объем продажи за год может достичь 15,0 тыс. единиц. Сколько компания может дополнительно потратить на рекламу, если цена единицы продукции составит 52,0 у.е., переменные затраты не могут быть уменьшены и компания хочет получить прибыль 251,0
тыс. у.е. при объеме продажи в 15,0 тыс. единиц продукции?
Задача 2. По данным нижеприводимой табл. 11 определить результаты влияния различных факторов на изменение материалоемкости по прямым
материальным затратам.
Таблица 11 - Исходные данные и решение задач примера (тыс. р.)
|
|
Обозна- |
|
Величины |
|
|
№ |
Показатели |
план |
|
факт |
отклонение |
|
чение |
|
|||||
|
|
|||||
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Выпуск продукции в |
|
|
|
|
|
|
сопоставимых ценах |
|
|
|
|
|
|
без НДС |
N |
75000 |
|
76000 |
+1000 |
2 |
Прямые материальные |
|
|
|
|
|
|
затраты |
Мпр |
30100 |
|
30000 |
– 100 |
3 |
Материалоемкость по |
|
|
|
|
|
|
прямым затратам |
Мс пр |
0,401 |
|
0,395 |
– 0,0063 |
|
|
39 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Прямые материальные |
|
|
|
|
|
затраты на основе пла-новой |
|
|
|
|
|
калькуляции исходя из |
|
|
|
|
|
фактического объема и |
|
|
30050 |
|
|
ассортимента |
М′пр |
|
|
|
|
– |
|
|
||
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Отклонение цен на ма- |
|
|
|
|
|
териальные ресурсы: |
|
|
+80 |
|
|
Снижение (–) |
Рм |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Удорожание (+) |
|
|
|
|
6 |
Отклонение отпускных цен |
|
|
|
|
|
на продукцию: Снижение(–) |
Рпр |
|
+90 |
|
|
Удорожание (+) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ТЕМА 6. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Задача 1. Коммерческая организация, выпускающая очистители воздуха,
имеет следующие расходы, таблица 12.
Таблица 12 – Расходы коммерческой организации по выпуску
очистителей воздуха
Статьи расходов |
Сумма, |
|
у.е. |
1. Переменные расходы на одно изделие: |
|
- затраты материалов и комплектующих изделий |
80 |
- прямые затраты труда |
10 |
- косвенные производственные расходы |
6 |
- сбытовые расходы |
4 |
Итого: |
100 |
2. Постоянные расходы предприятия на все производство в (тыс. у.е.) |
|
|
|
- косвенные производственные расходы |
200 |
- реклама |
15 |
- управление |
60 |
Итого: |
275 |
Предполагаемая цена продажи одного изделия |
150 |
Определить:
1.Сколько изделий должна произвести и продать фирма для обеспечения безубыточной работы?
2.Какую прибыль получит фирма в случае продажи 6,0 тыс. изделий?
40
3. Сколько изделий нужно произвести и продать чтобы получить 100,0
тыс. у.е. прибыли?
4.Какую прибыль получит фирма, если увеличит выпуск изделий на 20%
иснизит цену на 10%?
5.Сколько изделий должно быть продано для достижения безубыточности, если расходы на управление возрастут на 20,0 тыс.у.е.?
6.Если уменьшить переменные затраты на изделие на 10% сколько нужно произвести и продать изделий, чтобы получить прибыль 150,0 тыс. у.е.?
41
Библиографический список
1. Управленческий учет и анализ. С пример.из российской и зарубежной практики: Уч.пос./Петрова В. И., Петров А. Ю., Кобищан И. В.,
Козельцева Е. А. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 304 с.:.- ЭБС "Знаниум"
2. Дополнительная литература
1.Финансовый и управленческий учет и анализ : учебник / П.И.
Камышанов, А.П. Камышанов. — М. : ИНФРА-М, 2016. — 592 с.
42
Приложение 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации
Наименование счета |
|
Номер |
|
Номер и наименование субсчета |
|
||
|
|
счета |
|
|
|
|
|
Раздел I Внеоборотные активы |
|
|
|
||||
Основные средства |
|
01 |
По видам основных средств |
|
|
||
Амортизация основных средств |
|
02 |
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные |
|
03 |
По видам материальных ценностей |
|
|||
ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
04 |
По видам нематериальных активов |
|
|||
Амортизация нематериальных |
|
05 |
|
|
|
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование к установке |
|
07 |
|
|
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
1 Приобретение земельных участков |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Приобретение объектов |
|
|
|
|
|
|
природопользования |
|
|
||
|
|
|
3 |
Строительство объектов основных |
|
||
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Приобретение объектов основных |
|
||
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Приобретение нематериальных активов |
|||
|
|
|
6 |
Перевод молодняка |
животных |
в |
|
|
|
|
основное стадо |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Приобретение взрослых животных |
|
||
|
|
|
8. |
Выполнение |
научно- |
||
|
|
|
исследовательских, |
|
опытно- |
||
|
|
|
конструкторских |
и технологических |
|||
|
|
|
работ |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
09 |
|
|
|
|
|
Раздел II Производственные запасы |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||
Материалы |
10 |
1 Сырье и материалы |
|
|
|||
|
|
|
2 |
Покупные |
полуфабрикаты |
и |
|
|
|
|
комплектующие изделия, конструкции и |
||||
|
|
|
детали |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Топливо |
|
|
|
|
|
|
4 |
Тара и тарные материалы |
|
|
|
|
|
|
5 |
Запасные части |
|
|
|
|
|
|
6 |
Прочие материалы |
|
|
|
43
Продолжение прил.1
|
|
7 |
Материалы, переданные в переработку |
||
|
|
на сторону |
|
|
|
|
|
8 |
Строительные материалы |
||
|
|
9 |
Инвентарь |
и |
хозяйственные |
|
|
принадлежности |
|
|
|
|
|
10. Специальная оснастка и специальная |
|||
|
|
одежда на складе |
|
|
|
|
|
11. Специальная оснастка и специальная |
|||
|
|
одежда в эксплуатации |
|
||
Животные на выращивании и |
11 |
|
|
|
|
откорме |
|
|
|
|
|
Резервы под снижение стоимости |
14 |
|
|
|
|
материальных ценностей |
|
|
|
|
|
Заготовление и приобретение |
15 |
|
|
|
|
материальных ценностей |
|
|
|
|
|
Отклонение в стоимости |
16 |
|
|
|
|
материальных ценностей |
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
19 |
1 |
НДС при приобретении основных |
||
по приобретенным ценностям |
|
средств |
|
|
|
|
|
2 |
НДС |
по |
приобретенным |
|
|
нематериальным активам |
|
||
|
|
3 |
НДС по приобретенным материально- |
||
|
|
производственным запасам |
|||
Раздел III Затраты на производство |
|
|
|||
Основное производство |
20 |
|
|
|
|
Полуфабрикаты собственного |
21 |
|
|
|
|
производства |
|
|
|
|
|
Вспомогательные производства |
23 |
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
1 Расходы на содержание и эксплуатацию |
|||
|
|
оборудования |
|
|
|
|
|
2 |
Общепроизводственные расходы |
||
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
|
|
|
Брак в производстве |
28 |
|
|
|
|
Обслуживающие производства и |
29 |
|
|
|
|
хозяйства |
|
|
|
|
|
Раздел IV Готовая продукция |
|
|
|||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
|
|
|
|
Товары |
41 |
1 |
Товары на складах |
|
|
|
|
2 |
Товары в розничной торговле |
||
|
|
3 |
Тара под товаром и порожняя |
||
|
|
4 |
Покупные изделия |
|
|
44
Продолжение прил.1
Торговая наценка |
42 |
|
|
|
|
Готовая продукция |
43 |
|
|
|
|
Расходы на продажу |
44 |
|
|
|
|
Товары отгруженные |
45 |
|
|
|
|
Выполненные этапы по |
46 |
|
|
|
|
незавершенным работам |
|
|
|
|
|
Раздел V Денежные средства |
|
|
|||
Касса |
50 |
1 |
Касса организации |
|
|
|
|
2 |
Операционная касса |
|
|
|
|
3 |
Денежные документы |
|
|
Расчетные счета |
51 |
|
|
|
|
Валютные счета |
52 |
|
|
|
|
Специальные счета в банках |
55 |
1 |
Аккредитивы |
|
|
|
|
2 |
Чековые книжки |
|
|
|
|
3 |
Депозитные счета |
|
|
Переводы в пути |
57 |
|
|
|
|
Финансовые вложения |
58 |
1 |
Паи и акции |
|
|
|
|
2 |
Долговые ценные бумаги |
|
|
|
|
3 |
Предоставленные займы |
|
|
|
|
4 |
Вклады по |
договору простого |
|
|
|
товарищества |
|
|
|
Резервы под обесценение финансовых |
59 |
|
|
|
|
вложений |
|
|
|
|
|
Раздел VI Расчеты |
|
|
|||
Расчеты с поставщиками и |
60 |
|
|
|
|
подрядчиками |
|
|
|
|
|
Расчеты с покупателями и |
62 |
|
|
|
|
заказчиками |
|
|
|
|
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
|
|
|
|
Расчеты по краткосрочным |
66 |
По видам кредитов и займов |
|||
кредитам и займам |
|
|
|
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам |
67 |
По видам кредитов и займов |
|||
и займам |
|
|
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов и сборов |
|
||
Расчеты по социальному |
69 |
1 |
Расчеты по социальному страхованию |
||
страхованию и обеспечению |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
||
|
|
3 |
Расчеты |
по |
обязательному |
|
|
медицинскому страхованию |
|||
Расчеты с персоналом по оплате |
70 |
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
|
45
|
|
|
|
|
|
Продолжение прил.1 |
||
Расчеты с подотчетными лицами |
|
71 |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим |
|
73 |
1 |
Расчеты по предоставленным займам |
|
|||
операциям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 Расчеты по возмещению материального |
|
||||
|
|
|
ущерба |
|
|
|
|
|
Расчеты с учредителями |
|
75 |
1 |
Расчеты |
по |
вкладам в уставный |
|
|
|
|
|
(складочный) капитал |
|
|
|||
|
|
|
2 |
Расчеты по выплате доходов |
|
|||
Расчеты с разными дебиторами и |
|
76 |
1 Расчеты по имущественному и личному |
|
||||
кредиторами |
|
|
страхованию |
|
|
|
||
|
|
|
2 |
Расчеты по претензиям |
|
|
||
|
|
|
3 |
Расчеты |
по |
причитающимся |
|
|
|
|
|
дивидендам и другим доходам |
|
||||
|
|
|
4 |
Расчеты по депонированным суммам |
|
|||
Внутрихозяйственные расчеты |
|
79 |
1 |
Расчеты по выделенному имуществу |
|
|||
|
|
|
2 |
Расчеты по текущим операциям |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Расчеты |
по договору |
доверительного |
|
|
|
|
|
управления имуществом |
|
|
|||
|
Раздел VII Капитал |
|
|
|
|
|||
Уставный капитал |
|
80 |
|
|
|
|
|
|
Собственные акции (доли) |
|
81 |
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
82 |
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
83 |
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
84 |
|
|
|
|
|
|
(непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Целевое финансирование |
|
86 |
По видам финансирования |
|
||||
Раздел VIII Финансовые результаты |
|
|
|
|||||
Продажи |
|
90 |
1 |
Выручка |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Себестоимость продаж |
|
|
||
|
|
|
3 |
Налог на добавленную стоимость |
|
|||
|
|
|
4 |
Акцизы |
|
|
|
|
|
|
|
9. Прибыль/убыток от продаж |
|
||||
Прочие доходы и расходы |
|
91 |
1 |
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
9. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
||||
Недостачи и потери от порчи |
|
94 |
|
|
|
|
|
|
ценностей |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
96 |
По видам резервов |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
46 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание прил.1 |
||
Расходы будущих периодов |
|
97 |
|
По видам расходов |
|
|
|
|||||
Доходы будущих периодов |
|
98 |
|
1 Доходы, полученные в счет будущих |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 Безвозмездные поступления |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Предстоящие |
поступления, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженности |
по |
недостачам, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
выявленным за прошлые годы |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
4 Разница между суммой, подлежащей |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
взысканию с виновных лиц, и балансовой |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимостью по недостачам ценностей. |
|
|||
Прибыли и убытки |
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Забалансовые счета |
|
|
|
|
||||
Арендованные основные средства |
|
001 |
|
|
|
|
|
|
||||
Товарно-материальные |
ценности, |
|
002 |
|
|
|
|
|
|
|||
принятые |
на |
ответственное |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
хранение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы, принятые в переработку |
|
003 |
|
|
|
|
|
|
||||
Товары, принятые на комиссию |
|
|
004 |
|
|
|
|
|
|
|||
Оборудование, |
принятое |
для |
|
005 |
|
|
|
|
|
|
||
монтажа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бланки строгой отчетности |
|
|
006 |
|
|
|
|
|
|
|||
Списанная в убыток задолженность |
|
007 |
|
|
|
|
|
|
||||
неплатежеспособных дебиторов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Обеспечения |
|
обязательств |
и |
|
008 |
|
|
|
|
|
|
|
платежей полученные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Обеспечения |
|
обязательств |
и |
|
009 |
|
|
|
|
|
|
|
платежей выданные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Износ основных средств |
|
|
|
010 |
|
|
|
|
|
|
||
Основные средства, сданные в |
|
011 |
|
|
|
|
|
|
||||
аренду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|