2703
.pdf11
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
Раздел 2. Особенности сметного планирования (бюджетирования) в промышленности
Практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов
Задача 1. На основе организационной структур управления разработать финансовую и бюджетную структуру организации с учетом отраслевых особенностей бюджетного процесса.
Задача 2. Составить план-график оплаты поставщикам за потребляемое сырье при условии:
1.Стоимость потребляемого сырья составляет в 1-м квартале - 900 тыс.руб.; во 2-м – 1200 тыс.руб.; в 3-м – 1420 тыс.руб.; в 4-м – 1390 тыс.руб.
2.Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за сырье, приобретенное в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале. Расчеты свести в таблицу.
Таблица 2.1 – План-график оплаты приобретаемого сырья, тыс., руб.
Наименование показателей |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
на начало периода |
|
|
|
|
|
Сумма задолженности к |
|
|
|
|
|
погашению в текущем |
|
|
|
|
|
периоде |
|
|
|
|
|
Оплата за сырье 1 квартала |
|
|
|
|
|
Оплата за сырье 2 квартала |
|
|
|
|
|
Оплата за сырье 3 квартала |
|
|
|
|
|
Оплата за сырье 4 квартала |
|
|
|
|
|
Итого выплат |
|
|
|
|
|
Раздел 3. Система финансовых смет (бюджетов) на предприятии Практические задания для выполнения самостоятельной работы
студентов Задача 1. Рассчитать бюджет движения денежных средств, используя
рассчитанные операционные бюджеты, бюджет доходов и расходов (БДР), инвестиционный бюджет и информацию, представленную в Приложении. Расчеты свести в таблицы 3.1-3.5.
12
Таблица 3.1 – График поступлений денежных средств от продаж, тыс. руб.
Наименование показателей Квартал I Квартал II Квартал III Квартал IV За год
Дебиторская задолженность на начало периода
Задолженность к погашению в текущем периоде
Приток денег от продаж
1 квартала
Приток денег от продаж 2 квартала
Приток денег от продаж 3 квартала
Приток денег от продаж 4 квартала
Всего поступлений
Таблица 3.2 – График оплаты приобретаемого сырья, тыс. руб.
Наименование показателей Квартал I Квартал II Квартал III Квартал IV За год
Кредиторская задолженность на начало периода
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
Оплата за сырье 1 квартала
Оплата за сырье 2 квартала
Оплата за сырье 3 квартала
Оплата за сырье 4 квартала
Итого выплат
Таблица 3.3 – Инвестиционный бюджет, тыс. руб.
Наименование показателей Квартал I Квартал II Квартал III Квартал IV За год
Таблица 3.4 – Бюджет движения денежных средств (без дополнительного финансирования)
Наименование показателей Квартал I Квартал II Квартал III Квартал IV За год
Денежные средства на начало периода
Поступление денежных средств от покупателей
Расходование денежных
13
средств
-на основные материалы
-на оплату труда производственных рабочих
-производственные накладные затраты
- административные и коммер-ческие расходы
-налоги
-покупка оборудования
Итого денежных выплат
Сальдо денежных потоков
Денежные средства на конец периода
Таблица 3.5 – Бюджет движения денежных средств (окончательный вариант)
Наименование показателей Квартал I Квартал II Квартал III Квартал IV За год
Денежные средства на нача-ло периода
Поступление денежных средств от покупателей
Расходование денежных средств
-на основные материалы
-на оплату труда производственных рабочих
-производственные наклад-ные затраты
-административные и коммерческие расходы
-налоги
-покупка оборудования Итого денежных выплат Сальдо денежных потоков Денежные средства на конец периода
Финансирование:
Получение кредита
Погашение кредита
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
14
Раздел 4. Типовой алгоритм составления сводных финансовых смет (бюджетирование) предприятия
Практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов
Задача 1. Необходимо указать «Выходные» формы (отчет) каждого этапа технология составления сводного бюджета промышленного предприятия
№ |
Название этапа |
Используемые планово-аналитические |
«Выходная» |
этапа |
составления сводного |
инструменты и методы планирования |
форма (отчет) |
|
бюджета |
|
|
1 |
Определение целевого |
1) Анализ взаимосвязи «издержки- |
|
|
объема продаж |
объем-прибыль» для определения: |
|
|
|
-физического объема продаж |
|
|
|
-уровня цен |
|
|
|
-динамики производственных и |
|
|
|
сбытовых затрат, которые |
|
|
|
обеспечивали бы максимальный |
|
|
|
уровень чистого (маржинального) |
|
|
|
дохода по продукту |
|
|
|
2) Оптимизация структуры продаж с |
|
|
|
учетом планируемых величин |
|
|
|
маржинального дохода по отдельным |
|
|
|
продуктам и существующих |
|
|
|
ограничений по производственным |
|
|
|
мощностям |
|
2 |
Определение плана |
1) Оптимизационные модели, |
|
|
производства (товарного |
используемые для расчета наиболее |
|
|
выпуска) и целевого |
обоснованного уровня текущих |
|
|
(конечного) уровня |
запасов готовой продукции (модель |
|
|
запасов по номенклатуре |
EPR и др.) для предприятий, |
|
|
выпуска |
работающих на заказ |
|
|
|
2) Расчет физического объема и |
|
|
|
номенклатуры выпуска для |
|
|
|
предприятий серийного и массового |
|
|
|
производства |
|
3 |
Определение объема |
Метод условных единиц (для |
|
|
валового выпуска |
поточного и массового производства) |
|
4 |
Определение |
1) Метод технологического |
|
|
потребности в основных |
нормирования материальных затрат |
|
|
материалах |
для крупных и средних предприятий |
|
|
|
2) Метод сравнительного анализа |
|
|
|
счетов для небольших предприятий |
|
5 |
Определение прямых |
Метод технологического |
|
|
затрат труда |
нормирования трудозатрат, |
|
|
|
тарификация (тарифная сетка |
|
|
|
стоимости трудочаса основных |
|
|
|
производственных рабочих в |
|
|
|
соответствии с разрядностью работ) |
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
6 |
Определение |
1)Методы нормирования |
|
|
потребности во |
вспомогательных материалов в |
|
|
вспомогательных |
зависимости от величины прямых |
|
|
материалах. Определение |
затрат и объема выпуска |
|
|
общей потребности в |
2) Сметное планирование |
|
|
материалах. |
материальных затрат (в разрезе |
|
|
|
отдельных подразделений) |
|
7 |
Расчет себестоимости |
Методы: |
|
|
списания материалов в |
-средневзвешенный |
|
|
производство, |
-ФИФО |
|
|
калькуляция суммарных |
-ЛИФО |
|
|
прямых затрат |
-на основе величины начальных |
|
|
|
запасов материалов и |
|
|
|
производственной потребности |
|
8 |
Определение совокупной |
Методы нормирования |
|
|
величины |
общепроизводственных расходов в |
|
|
общепроизводственных |
зависимости от величины прямых |
|
|
расходов (ОПР) |
затрат и объема выпуска (расчет |
|
|
|
плановой ставки начисления) |
|
9 |
Расчет себестоимости |
Метод условных единиц (при |
|
|
выпуска |
поточном и массовом производстве) |
|
10 |
Расчет величины |
Методы нормирования переменных |
|
|
переменных |
коммерческих (сбытовых) расходов в |
|
|
коммерческих |
зависимости от объема продаж (расчет |
|
|
(сбытовых) расходов |
плановой ставки начисления) |
|
11 |
Расчет величины |
Методы сметного планирования в |
|
|
постоянных расходов |
разрезе подразделений (планирование |
|
|
|
«от нулевой точки», планирование «от |
|
|
|
достигнутого уровня») |
|
12 |
Калькуляция |
Метод средневзвешенной на основе |
|
|
себестоимости |
начального уровня товарных остатков |
|
|
реализации по видам |
(запасов) и баланса отгрузки по видам |
|
|
продукции |
продукции («начальные запасы + план |
|
|
|
выпуска -- план отгрузки = целевые |
|
|
|
конечные запасы) |
|
13 |
Расчет конечных |
На основе этапов 1,11 и 12 |
|
|
финансовых результатов |
|
|
14 |
Расчет инвестиционных |
1) Сметное планирование капитальных |
|
|
потребностей |
затрат |
|
|
|
2) Составление долгосрочного |
|
|
|
«бюджета развития» |
|
|
|
(инвестиционного бюджета) |
|
15 |
Расчет величины |
Составление плановых балансовых |
|
|
финансовых поступлений |
таблиц: |
|
|
и расходов |
-движения дебиторской |
|
|
|
задолженности |
|
|
|
-движения кредиторской |
|
|
|
задолженности |
|
|
|
-прочих активных и пассивных |
|
|
|
расчетов |
|
16 |
Составление прогнозного |
На основе фактического баланса на |
|
|
|
16 |
|
|
|
|
|
|
баланса на конец |
начало бюджетного периода и |
|
|
бюджетного периода |
первичного проекта отчета о прибылях |
|
|
|
и убытках (этап 12) первичного |
|
|
|
варианта инвестиционного бюджета |
|
|
|
(этап 13) |
|
|
|
первичного варианта бюджета |
|
|
|
движения денежных средств (этап 14) |
|
17 |
Расчет величины |
Определение финансовых нормативов |
|
|
первичного финансового |
(коэффициентов) |
|
|
дефицита |
|
|
18 |
Корректировка |
На основе финансовых нормативов |
|
|
показателей сводного |
(коэффициентов) |
|
|
бюджета |
|
|
Первичный вариант бюджета прямых трудозатрат Первичный вариант бюджета закупок
Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат Первичный вариант бюджетов
общепроизводственных расходов, производственных затрат Калькуляция себестоимости выпуска Первичный вариант бюджета
переменных коммерческих (сбытовых) расходов Первичный вариант бюджета постоянных расходов
Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции)
Первичный вариант Отчета о финансовых результатах
Предварительный вариант плана валового выпуска Смета расхода материалов по
основному производству Первичный вариант инвестиционного бюджета Первичный вариант бюджета движения денежных средств Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска)
Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода)
Первичный вариант отчета об изменении финансового состояния Окончательные варианты (операционного бюджета; инвестиционного бюджета; финансового бюджета).
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
17
Раздел 5. Финансовая модель бюджетирования Практические задания для выполнения самостоятельной работы
студентов Задача 1. Бюджет коммерческих расходов.
Ставки переменных затрат на 1 руб. продаж (в общей сумме 5%):
комиссионные – 2%
транспортные расходы – 2%
премиальные выплаты – 0,5%
прочие расходы – 0,5%
|
Затраты на рекламу за период |
1 100,00 |
руб., |
зарплата |
персоналу – |
||||
4 000,00 руб. |
|
|
|
|
|
|
|||
|
Оплата производится сразу. |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
Бюджетный период |
|
Итого |
||||
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
|
|
1. |
Запланированные продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
(руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
||
2. |
Ставка переменных. |
|
|
|
|
|
|
|
|
(суммарная) |
|
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Всего переменных комм. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Постоянные коммерческие расходы. |
В том числе: |
|
|
|||||
5. |
Реклама товара |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Оплата торговых агентов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Общие коммерческие |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
К выплате |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2. Бюджет административных расходов Все административные затраты для компании являются постоянными.
Арендная плата за период равна 350,00 руб. Предполагается застраховать на год здания и сооружения от пожара, выплатив в первом квартале страховой фирме всю сумму – 280,00 руб. Зарплата служащих составляет 4 450,00 руб. за период. В третьем квартале планируется оплата задолженности прошлых периодов в объеме 1 200,00 руб. Амортизация здания составляет 100,00 руб. за период. Канцелярские расходы – 5,00 руб., услуги связи – 10,00 руб., командировочные расходы – 30,00 руб., прочие – 5,00 руб.
|
Показатели |
|
Бюджетный период |
|
Итого |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
Амортизация |
|
|
|
|
|
2. |
Аренда |
|
|
|
|
|
3. |
Страховка |
|
|
|
|
|
4. |
Зарплата управленцев |
|
|
|
|
|
18
5.Канцелярские расходы
6.Услуги связи
7.Командировочные
расходы
8.Прочие расходы
9.Всего управленческих
10.К выплате
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
Раздел 6. Администрирование процесса составления смет (бюджетирования)
Практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов
Задача 1. На основе результатов Практической работы № 3 «Система финансовых смет (бюджетов) на предприятии» указать:
1.Участников бюджетного процесса.
2.График составления сводного бюджета.
3.Регламентные документы по администрированию процесса бюджетирования.
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
Раздел 7. Контроль и анализ исполнения смет (сводного бюджета) (план-факт анализ)
Практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов
Задача 1. На основании данных, представленных в таблице провести факторный анализ отклонений. Сделать выводы.
Таблица 7.1 - Результаты контроля бюджета с факторным анализом отклонений
Показатели |
|
Квартал 1 |
|
|
Квартал 2 |
|
||
|
(план) |
(факт) |
|
Отклонение |
(план) |
(факт) |
|
Отклонение |
|
|
Исходные показатели для анализа |
|
|
|
|||
Объем продаж |
10,000 |
9.600 |
|
|
30,000 |
24,560 |
|
|
Средняя цена |
20.00 |
19.85 |
|
|
20.00 |
19.25 |
|
|
19
единицы |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
Выручка от |
200,000 |
190,560 |
|
600,000 |
472,780 |
|
реализации |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
Средняя цена 1 кг |
0.60 |
0.61 |
|
0.60 |
0.63 |
|
сырья |
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
60,600 |
60,600 |
|
60,600 |
64,460 |
|
накладные |
|
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
Ставка |
2.00 |
2.00 |
|
2.00 |
2.08 |
|
переменных |
|
|
|
|
|
|
накладных |
|
|
|
|
|
|
издержек |
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели для принятия решения |
|
|
||
Поступление |
230,000 |
224,392 |
|
480,000 |
388,114 |
|
денег от |
|
|
|
|
|
|
потребителей |
|
|
|
|
|
|
Итоговый |
84,840 |
84,102 |
|
84,840 |
27,217 |
|
годовой |
|
|
|
|
|
|
денежный поток |
|
|
|
|
|
|
Факторный анализ отклонений денежного потока по следующим параметрам: |
||||||
продаж |
84,840 |
85,880 |
|
84,840 |
48,342 |
|
Средняя цена |
84,840 |
87,465 |
|
84,840 |
68,352 |
|
единицы |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
Средняя цена 1 кг |
84,840 |
87,725 |
|
84,840 |
79,242 |
|
сырья |
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
84,840 |
84,840 |
|
84,840 |
81,389 |
|
накладные |
|
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
Ставка |
84,840 |
84,840 |
|
84,840 |
80,188 |
|
переменных |
|
|
|
|
|
|
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
20
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Основная литература
1. Григорьев, А. В. Бюджетирование в коммерческой организации [Электронный ресурс]: учеб. пособие / А. В. Григорьев, С. Л. Улина, И. Г. Кузьмина. - Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2012. - 136 с. - ЭБС «Знаниум»
Дополнительная литература
1. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы [Электронный ресурс] / Керимов В.Э. - 9-е изд. - М.: Дашков и К, 2017. - 384 с. - ЭБС «Знаниум»