1161

Вопросы для самопроверки

1.Дайте определение косвенных налогов. Перечислите косвенные налоги, существующие в РФ.

2.Какова роль НДС при формировании бюджета?

3.Дайте определение акциза как косвенного налога. В чем его отличие от других налогов?

4.Кто является плательщиком акциза, таможенных пошлин и

НДС?

5.Назовите основные виды подакцизных товаров.

6.Что признается объектом обложения акцизами?

7.Назовите методику исчисления акциза и НДС при уплате в бюджет.

8.Каков налоговый период для плательщиков акциза и НДС?

9.Каковы сроки уплаты акциза и НДС?

10.Что выступает налоговой базой для таможенных пошлин?

11.Назовите основные классификации таможенных платежей.

12.Какова процедура применения специальных видов таможенных пошлин?

13.Какие существуют виды ставок для акцизов и таможенных пошлин?

14.Назовите основные группы плательщиков НДС.

15.Назовите условия освобождения от уплаты НДС автотранспортных предприятий согласно ст.145 НК РФ.

16.Назовите объект налогообложения для НДС.

17.Будет ли признана объектом налогообложения по НДС грузоперевозка, осуществляемая за пределами РФ?

18.Освобождаются ли от НДС АТП, осуществляющие перевозку пассажиров маршрутным такси?

19.Назовите условия, при которых АТП, оказывающие услуги по перевозке пассажиров, не начисляют и не уплачивают НДС.

Задача 1. Акцизы

Автотранспортное предприятие приобрело за границей легковые автомобили:

1автомобиль с мощностью двигателя 85 л.с.;

2автомобиля с мощностью двигателя 90 л.с.;

2автомобиля с мощностью двигателя 160 л.с.;

3автомобиля с мощностью двигателя 140 л.с.

41

Задание:

Рассчитайте сумму акциз, подлежащую уплате в бюджет, применяя ставки и положения по исчислению акциза по состоянию на 1 января текущего года.

Задача 2. Налог на добавленную стоимость

По данным бухгалтерского учета, автотранспортным предприятием за налоговый период совершены следующие хозяйственные операции:

1) оказано автотранспортных услуг по перевозке грузов на 6 252 тыс.руб. ( в том числе НДС);

2)перечислен аванс поставщикам за запасные части к автомобилям – 388 тыс.руб.;

3)приобретены горючесмазочные и прочие материалы для производственных нужд на сумму 3 415 тыс.руб. (в том числе НДС – 18 %), из них оплачено поставщикам – 90 %, отпущено в производство – 80 %;

4)на расчетный счет поступил авансовый платеж покупателя за автоперевозку – 80 тыс.руб.;

5)расходы на ремонт нескольких грузовых автомобилей, выполненный сторонней организацией, составили 340 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 %), оплачены полностью;

6)произведены расходы на капитальный ремонт детского сада, находящегося на балансе АТП, – 500 тыс.руб. (в том числе НДС – 18 %), оплата которых осуществлена полностью;

7)осуществлены, но не оплачены расходы на непроизводственные нужды – 50 тыс.руб. (в том числе НДС – 18 %);

8)реализован находящийся на консервации и не использующийся грузовой автомобиль – 150 тыс.руб.;

9)сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет автопредприятием, с суммы авансового платежа по расторгнутому договору, – 15 тыс.руб.;

10)перечислена в бюджет сумма по транспортному налогу – 42 тыс. руб.;

11)передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе ранее отремонтированный детский сад – 950 тыс.руб.

Задание:

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

42

Задача 3. Налог на добавленную стоимость

В налоговом периоде автотранспортное предприятие совершило

4)совершило бартерную сделку, реализовав 3 запчасти по цене 2 тыс.руб. каждая (без НДС) при их рыночной цене 2,5 тыс.руб. за штуку (без НДС);

5)получило доход от долевого участия в других организациях в размере 150 тыс.руб.

Задание:

Определите сумму НДС, которую налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет, а также возможную сумму доначисления налога со стороны налогового органа в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Тест №4

1. Плательщиками НДС не признаются:

а) лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ; б) обособленные подразделения АТП; в) организации всех форм собственности, осуществляющие

производственную и коммерческую деятельность; г) индивидуальные предприниматели.

2. Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах:

а) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном для российских организаций;

б) освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

в) уплачивают НДС в режиме соглашений между двумя странами;

43

г) уплачивают НДС в режиме, установленном соглашением между иностранной организацией и законодательным органом субъекта РФ, на территории которого находится ее постоянное представительство.

3.Взимается ли НДС с доходов физических лиц:

а) нет; б) да;

в) да, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя;

г) да, если это установлено законодательными актами субъектов РФ?

4.Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

предоставляется АТП, если:

а) сумма выручки в среднем за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 1 млн руб.;

б) сумма выручки без учета НДС за квартал не превысила 1 млн руб.; в) сумма выручки с НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн руб.;

г) сумма выручки без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн руб.

5.АТП не сможет отказаться от освобождения по исполнению обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК в

течение:

а) трёх налоговых периодов; б) календарного года, когда было предоставлено право;

в) 12 последовательных календарных месяцев; г) шести налоговых периодов.

6.Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, АТП исчисляет как разницу между суммой налога, исчисленной от реализации

автотранспортных услуг, и суммой:

а) налога по оплаченным материалам (работам, услугам); б) налога по оприходованным материалам (работам, услугам); в) налоговых вычетов;

г) налога по оприходованным или оплаченным материалам (работам, услугам) в зависимости от положений учетной политики.

44

7. К оборотам, облагаемым НДС, относятся:

а) услуги по предоставлению напрокат аудио- и видеоносителей из фондов учреждений культуры;

б) реализация религиозной литературы; в) услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским

транспортом общего пользования; г) услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси.

8. Налоговая база для НДС по товарам, с которых взимается акциз, определяется как стоимость товаров:

а) с учетом суммы акциза; б) без учета суммы акциза;

в) с учетом включенной суммы акциза по расчетной ставке

18 % / 118 % × 100 %;

г) с учетом суммы акциза, за исключением реализации автомобилей.

9. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):

а) НДС не взимается; б) плательщиком НДС является получившая сторона;

в) установлена ставка в размере 0 %; г) плательщиком НДС признается передающая сторона.

10. Для целей НДС передача на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), в этом случае:

а) НДС не принимается к вычету; б) НДС может быть принят к вычету получившей стороной;

в) НДС может быть принят к вычету передающей стороной; г) НДС может быть принят к вычету обеими сторонами в ½ части

уплаченной суммы.

11. Перечень товаров (работ, услуг), операции с которыми освобождаются от уплаты НДС:

а) един для всей территории РФ; б) един на всей территории РФ, за исключением особых

приграничных районов; в) устанавливается по каждому экономическому району РФ по

согласованию с Федеральной налоговой службой; г) утверждается Правительством РФ на каждый финансовый год.

45

12. НДС по обороту от реализации горючесмазочных материалов определяется по ставке:

а) 16,67 %; б) 0 %;

в) 18 % / 118 % × 100 %; г) 10 % / 110 % × 100 %.

13. При реализации на территории РФ автотранспортных услуг за иностранную валюту НДС взимается:

а) в рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день уплаты;

б) в иностранной валюте; в) в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ,

действующему на день реализации услуг; г) в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день

реализации услуг или подписания акта выполненных работ, услуг.

14. При предоставлении АТП автотранспортных работ и услуг, облагаемых по ставкам 0 и 18 %, НДС исчисляется:

а) по средней расчетной ставке; б) по ставкам 0 и 18 % при раздельном учете операций;

в) при отсутствии раздельного учета – по ставке 10 %; г) при отсутствии раздельного учета – по расчетной ставке,

определяемой исходя из особенностей ведения бухгалтерского учета.

15. Подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:

а) технологического оборудования, ввозимого в качестве уставного капитала;

б) необработанных природных алмазов; в) подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи

РФ; г) медицинских товаров.

16. Если в партии, ввозимой на таможенную территорию РФ, присутствуют как подакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база по НДС определяется:

а) отдельно в отношении каждой группы товаров;

46

б) в совокупности по всем группам товаров; в) по решению налогоплательщика; г) по решению таможенных органов.

17.Налогообложение по ставке 0 % производится при реализации

а) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

б) товаров для детей в соответствии с установленным перечнем; в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и

перегрузке экспортируемых из РФ товаров; г) муки, хлебобулочных изделий.

18.Налоговым периодом по НДС признается:

а) только календарный месяц; б) квартал или месяц в зависимости от размера суммы выручки от

реализации; в) только квартал;

г) календарный год.

19. По приобретаемым служебным легковым автомобилям налоговый вычет:

а) применяется; б) не применяется;

в) применяется только для автомобилей отечественного производства; г) применяется только для автомобилей отечественного производства

истран СНГ.

20.Период, за который АТП по письменному заявлению может вернуть излишне уплаченную сумму по НДС:

а) год; б) 3 года; в) 5 лет;

г) 5 налоговых периодов.

47

Тема 4. ВЗНОСЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Взносы в данные фонды предназначены для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь посредством взносов в Пенсионный Фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС) и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), устанавливаются Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г.

Отдельным Федеральным законом №125-ФЗ от 24 июля 1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» регламентируются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, которые уплачиваются в ФСС.

Налогоплательщики взносов (ст.235 НК РФ):

1)лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными

предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,

занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения (ст.236 НК РФ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налоговая база (ст.237 НК РФ)

Налогоплательщики начисляют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового отчетного периода. При получении выплат в натуральной форме (товарами, работами, услугами) в налоговой базе учитывается их стоимость на основании рыночных цен.

В отношении каждого физического лица определяется

48

максимальная налоговая база в размере 415 000 руб., которая ежегодно индексируется в соответствии с Положением правительства. В 2013 г. предельная величина налоговой базы с учетом коэффициента-дефлятора составила 568 000 руб.

В налоговую базу не включаются (ст.238 НК РФ):

все виды установленных законодательством компенсационных выплат (кроме компенсации при увольнении работника);

все виды государственных пособий (трудовые пенсии, по уходу за ребенком, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);

единовременная материальная помощь в пределах 4 000 руб.; единовременная материальная помощь при рождении

(усыновлении) ребенка в пределах 50 000 руб.; иные установленные выплаты.

Для ИП налоговой базой с 2013г. является удвоенный минимальный размер оплаты труда.

Основные тарифы взносов в пределах максимальной налоговой базы в 2013 г. составляют:

ПФР: 22 % (для ИП 26 %), из которых:

для лиц до 1967 года рождения 22 % (для ИП 26 %) направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии; 1967 года рождения и моложе 16 % (для ИП 20%) направляется на финансирование страховой и 6 % на финансирование

накопительной части трудовой пенсии.

Свыше установленной предельной величины налоговой базы ставка составляет 10 %, направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии.

ФСС: 2,9 %. ФФОМС: 5,1 %.

Вместо понятия «налоговый период» для взносов используется понятие «расчётный период», которым является календарный год.

Отчетными периодами по взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

49

Порядок исчисления взносов в государственные внебюджетные фонды.

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по взносам исходя из величины выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется с учетом ранее уплаченных сумм.

Сумма взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд отдельным платежным поручением до 15 числа следующего календарного месяца.

Сроки подачи отчетности:

по пенсионным и медицинским взносам отчет подается в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 числа второго календарного месяца после отчетного;

по социальным взносам отчет подается в Фонд социального страхования не позднее 15 числа следующего календарного месяца

после отчетного.

Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату страховых взносов в течение 6 лет.

Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов:

на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляет Пенсионный фонд РФ;

обязательное социальное страхование осуществляет Фонд социального страхования.

Список рекомендуемой литературы

5.Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: закон Российской Федерации № 167-ФЗ от 15.12.2001г. // Российская газета. – 2001. – № 247.

6.Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: закон Российской Федерации № 125-ФЗ от 24.07.1998г. // Российская газета.

–1998. – № 153 – 154.

7.О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и

50