Фінанси_Посібник

Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку) і іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів, фінансових та інших витрат.

Прибуток від звичайної діяльності після оподаткування визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування і суми податків з прибутку.

Чистий прибуток (збиток) підприємства (остаточний результат діяльності підприємства) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності після оподаткування і надзвичайного прибутку (збитку) після оподаткування.

Отриманий підприємством прибуток може бути використаний для задоволення різноманітних потреб.

По-перше, він спрямовується на формування фінансових ресурсів держави, фінансування бюджетних видатків через вилучення у підприємств частини прибутку у державний бюджет.

По-друге, прибуток є джерелом формування фінансових ресурсів самих підприємств і використовується ними для забезпечення господарської діяльності.

Отже, отриманий підприємством прибуток є об'єктом розподілу.

У розподілі прибутку можна виділити два етапи.

Перший етап – це розподіл загального прибутку. На цьому етапі учасниками розподілу є держава й підприємство. У результаті розподілу кожний з учасників одержує свою частку прибутку.

Пропорція розподілу прибутку між державою і підприємствами має важливе значення для забезпечення державних потреб і потреб підприємств. Це одне з принципових питань реалізації фінансової політики держави, від правильного вирішення якого залежить розвиток економіки в цілому.

Пропорції розподілу прибутку між державою (бюджетом) та підприємством складаються під впливом кількох чинників. Істотне значення при цьому має податкова політика держави щодо суб'єктів господарювання. Ця політика реалізується у сумі податків, що сплачуються за рахунок прибутку, у визначені об’єктів оподаткування, ставках оподаткування, порядку надання податкових пільг.

З 1 квітня 2011 року набрали чинності нові правила оподаткування податком на прибуток, що встановлені у розділі ІІІ Податкового Кодексу України, прийнятого у 2010 р.[1]. До цієї дати чинним був Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств».

У Податковому кодексі податок на прибуток підприємств зазнав «революційних» змін, що пов’язані із необхідністю усунення економічно необґрунтованих розбіжностей між правилами податкового обліку і положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку України щодо визнання і оцінки доходів та витрат. Перехід від методу «першої події» на метод «нарахувань та співставлень» при визнанні доходів та витрат у податковому

311

обліку дозволяє значно скоротити тимчасові різниці між податковим та бухгалтерським обліком.

Найсуттєвіші зміни відбулися у механізмі розрахунку об’єкта оподаткування та правилах визнання доходів та витрат. Відтепер прибуток до оподаткування визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду (ст.ст. 135–137 Кодексу) на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду (ст.ст. 138– 143, ст. 152 Кодексу).

Податковим кодексом передбачено поступове зниження ставки податку на прибуток до 16 % (з 01.01.2011 р. застосовувалася ставка 25 %; з 01.04.2011

р. – 23 %; з 01.01.2012 р. – 21 %; з 01.01.2013 р. – 19 %; з 01.01.2014 р. – 16 %).

Для розвитку малого бізнесу кодексом передбачено застосування нульової ставки податку на прибуток на п`ять років для підприємств з річним оборотом до 3 млн. грн. та кількістю працюючих до 20 осіб.

Прибуток від страхової діяльності юридичних осіб у випадках, встановлених п. 156.2 Податкового кодексу (страхування життя) оподатковують за ставкою 0 %.

Другий етап – це розподіл і використання прибутку, що залишився в розпорядженні підприємств після здійснення платежів до бюджету. На цьому етапі за рахунок прибутку можуть створюватися цільові фонди для фінансування відповідних витрат.

Прибуток, що залишається після сплати податків і платежів, (тобто чистий прибуток), надходить у повне розпорядження підприємства.

Основні напрямки використання прибутку – це виробничо-технічний розвиток підприємства, соціальний розвиток, матеріальне заохочення, включаючи виплату дивідендів в акціонерних товариствах, інші витрати (рис. 11.4) [3].

Прибуток підприємства

Податок на прибуток

Чистий прибуток

Використання прибутку:

–створення резервного фонду;

–виплата дивідендів;

–поповнення статутного капіталу;

–інші напрямки використання.

Нерозподілений прибуток

Рис. 11.4. Структурно-логічна схема розподілу і використання прибутку підприємства

312

Чистий прибуток підприємства спрямовується на формування резервного фонду, виплату дивідендів, поповнення статутного фонду, на інші цілі.

Ефективність роботи підприємства значною мірою залежить від якості управлінських рішень, що стосуються використання прибутку, який залишився у розпорядженні підприємства. Приймаючи ці рішення, власники (менеджери) повинні враховувати потребу підприємства у фінансових ресурсах, резервах, необхідність виробничого і соціального розвитку підприємства, можливості прибуткових фінансових вкладень тощо.

ПРАКТИКУМ

План семінарського заняття

1.Сутність і функції фінансів підприємств.

2.Основи організації фінансів підприємств.

3.Фінансові ресурси підприємств, їх сутність і значення.

4.Прибуток підприємства: його роль, формування, розподіл та використання.

Теми рефератів

1.Фінанси підприємств як основа фінансів суспільства.

2.Особливості організації фінансів підприємств різних організаційноправових форм господарювання.

3.Галузеві особливості організації фінансів.

4.Джерела формування фінансових ресурсів підприємств.

Контрольні запитання

1.Визначте особливості фінансів підприємства порівняно із державними фінансами.

2.Наведіть загальні і специфічні ознаки, властиві фінансам підприємств.

3.Визначте сутність фінансів підприємств.

4.Охарактеризуйте групи фінансових відносин, що належать до фінансів підприємств.

5.Дайте характеристику функцій фінансів підприємств.

6.Назвіть обов’язкові передумови ефективного функціонування фінансів підприємств.

7.Охарактеризуйте сутність грошових коштів, грошових фондів та фінансових ресурсів підприємства.

8.Дайте характеристику формування та використання фінансових ресурсів підприємств.

313

9.Охарактеризуйте організацію фінансів підприємств.

10.Визначте як організаційно-правова форма господарювання впливає на організацію фінансів підприємств.

11.Визначте як галузева специфіка впливає на організацію фінансів підприємств

12.Розкрийте економічну сутність прибутку.

13.Визначте діючий порядок оподаткування прибутку підприємств.

14.Охарактеризуйте процес формування чистого прибутку підприємства.

15.Охарактеризуйте зміст розподілу та використання прибутку.

Тести

1. Які з перелічених нижче відносин не входять до складу фінансів підприємств:

1)між підприємством та його робітниками;

2)між підприємством та державою;

3)між робітниками підприємства та торговельними організаціями;

4)між підприємствами?

2.Яку основну ставку оподаткування прибутку підприємств встановлено в Україні з 1.04.2011 р.?

1) 16 %;

2) 25 %;

3) 21 %;

4) 23 %.

3.Фінанси підприємства – це:

1)кошти, які зберігаються в касі бухгалтерії підприємства;

2)кошти, що знаходяться на рахунку підприємства в банку;

3)економічні відносини, пов’язані з рухом грошових потоків, формуванням розподілом і використанням доходів і грошових фондів суб’єктів господарювання у процесі відтворення.

4. За яким критерієм поділяють капітал на основний і оборотний?

1) за величиною вартості його структурних елементів; 2) за формою участі у процесі виробництва і особливостями перенесення

власної вартості на продукцію, що виробляється; 3) за сферою функціонування.

5. Яким чином підприємства відшкодовують вартість, що втрачають засоби праці внаслідок зношування:

1)відрахуванням відповідної суми з отриманого доходу;

2)через амортизацію шляхом створення амортизаційного фонду;

3)відрахуванням відповідної суми з отриманого прибутку.

314

6.У чому виявляються відмінності обороту основних виробничих та оборотних виробничих фондів?

1) основні виробничі фонди обертаються за один виробничий цикл, а оборотні – за декілька;

2) основні виробничі фонди обертаються за декілька виробничих циклів, а оборотні – за один;

3) пасивна частина основних виробничих фондів обертається за декілька виробничих циклів, а їхня активна частина та оборотні фонди – за один цикл.

7.Як називають витрати підприємства на виробництво продукції, виражені в грошовій формі?

1) ціна виробництва;

2) вартість виробництва;

3) виробнича собівартість.

8.Суб’єкти якого об’єднання підприємств та організацій втрачають свою юридичну та господарську самостійність:

1) асоціації;

2) концерну;

3) консорціуму;

9.Який напрямок підприємницької діяльності підприємства найбільш важливий:

1) фінансовий;

2) виробничий;

3) комерційний;

4) важливі всі напрямки.

10.Які ознаки характеризують одноособове господарство:

1)обмежена відповідальність;

2)повна самостійність;

3)одержання додаткового доходу від спеціалізації;

11.Учасники товариства з обмеженою відповідальністю відповідають за борг товариства:

1) у межах належних їм внесків; 2) у межах належних їм внесків і майном у розмірі, кратному внеску;

3) передбачена солідарна відповідальність усім майном.

12.Валовий прибуток від реалізації продукції – це:

1)виручка від реалізації без ПДВ;

2)грошове вираження вартості реалізованого товару без ПДВ, акцизів,

знижок;

3)різниця між чистим доходом від реалізації та собівартістю реалізованої продукції.

315

13. Рентабельність – це:

1) частина прибутку, що лишається після відшкодування усіх витрат; 2) абсолютний показник ефективності роботи підприємства; 3) відносний показник ефективності роботи підприємства.

14. Власні фінансові ресурси підприємства – це:

1) статутний фонд;

2)кредити;

3)резервний фонд;

4)прибуток.

15. Фінансові ресурси підприємства утворюються за рахунок:

1)тільки власних коштів;

2)власних і позикових коштів;

3)тільки позикових коштів.

Завдання 1.

До даних термінів доберіть єдине правильне визначення серед тих, що наведені нижче.

Терміни:

1.Доходи, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування.

2.Витрати, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування.

3.Виручка від реалізації

4.Використання прибутку

5.Резервний фонд

6.Нерозподілений прибуток

7.Грошові кошти

8.Кругообіг коштів підприємства

9.Організація фінансів підприємств

Визначення:

А. Спрямування прибутку підприємства на сплату податків, створення резервного фонду, виплату дивідендів, поповнення статутного фонду, фінансування витрат у процесі фінансово-господарської діяльності.

Б. Сума коштів, які надійшли на банківський рахунок або у касу підприємства від продажу товарів та надання послуг.

В. Доходи, одержані платником податку на прибуток, складаються з доходу від операційної діяльності, інших доходів крім сум попередньої оплати та авансів, отриманих у рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг, а також суми податку на додану вартість, отримані, за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість.

316

Г. Витрати, здійснені платником податку на прибуток протягом звітного податкового періоду, складаються із витрат операційної діяльності, інших витрат, крім витрат на проведення прийомів, свят тощо.

Д. Гроші підприємства, які перебувають на його рахунках у банках, у касі підприємства й підзвітних осіб.

Є. Планомірний рух коштів підприємства у процесі господарської діяльності, результатом якого є створення нової споживчої вартості та зростання вартості.

Ж. Частка прибутку підприємства, отримана в результаті діяльності в попередні періоди, яка не була спрямована на виплату дивідендів власникам підприємства чи поповнення складових власного капіталу підприємства.

З. Методи, форми і способи формування та використання фінансових ресурсів, а також контроль за їхнім кругообігом з метою досягнення визначених підприємством цілей.

І. Фонд, який створюється за рахунок чистого прибутку для забезпечення покриття можливих збитків від фінансово-господарської діяльності.

Задачі

Задача 11.1.

Статутний фонд ПАТ „Пролісок” становить 650 тис. грн. Серед акцій прості та 10 % привілейованих з фіксованою доходністю 25 % річних. Номінальна ціна акції – 50 грн. За результатами роботи за рік підприємство отримало чистий прибуток у розмірі 20 тис. грн. На загальних зборах акціонерів було вирішено 100 % прибутку спрямовувати на виплату дивідендів.

Визначте розмір дивідендів на кожну акцію.

Задача 11.2.

По закінченню звітного року фірма мала на поточному рахунку 39,5 тис. грн. грошові кошти в касі склали 3.5 тис. грн. Вартість необоротних активів становила 405 тис. грн., у тому числі нарахована амортизація дорівнювала 22,37 тис. грн. Вартість виробничих запасів – 15 тис. грн., готової продукції – 26,5 тис. грн. Дебіторська заборгованість складала 26,0 тис. грн., кредиторська – 21,1 тис. грн. Заборгованість акціонерам по виплаті дивідендів – 1,2 тис. грн. Внески власників фірми у статутний фонд – 381 тис. грн., короткостроковий банківський кредит – 80 тис. грн., сума нерозподіленого прибутку – 9,83 тис. грн.

Складіть бухгалтерський баланс фірми на кінець звітного року, визначте співвідношення між власним та позичковим капіталом.

Задача 11.3.

Визначте суму податку на прибуток, відрахованого до бюджету торговельного підприємства, якщо прибуток від звичайної діяльності до

317

оподаткування за підсумками 1 кварталу 2011 р. – 250 тис. грн., сума, пільг – 35 тис. грн.

Задача 11.4.

За підсумками 1 кварталу 2013 р. чиста виручка від реалізації продукції промислового підприємства складає 64 200 тис. грн., собівартість реалізованої продукції – 32 620 тис. грн., адміністративні витрати – 8 840 тис. грн., витрати на збут – 6 000 тис. грн., інші витрати – 1 000 тис. грн.

Визначте загальний прибуток підприємства від реалізації продукції, прибуток від операційної діяльності, чистий прибуток.

ЛІТЕРАТУРА:

1.Податковий кодекс України // Голос України. – 2010. – № 229-230.

2.Закон України «Про акціонерні товариства» від 17.09.2008 р. № 514-VI

// Урядовий кур’єр. – 2008. – № 202. – 29 жовтня.

3. Фінанси підприємств : підручник / За ред. А. М. Поддєрьогіна. – К. : КНЕУ, 2004.

318

Тема 12

ФІНАНСИ ДОМОГОСПОДАРСТВ

12.1.Сутність та склад фінансів домогосподарств

Фінанси домогосподарств визначаються як соціально-економічні грошові відносини із приводу формування та використання фондів фінансових ресурсів для задоволення особистих потреб громадян. Джерелом створення вказаних фондів є заробітна плата та інші джерела доходів кожного громадянина чи його сім’ї.

До основних доходів домогосподарств належать доходи від заробітної плати, продажу власного капіталу, землі, продукції підсобних господарств, доходи, одержані від здачі в оренду майна, відсотки на капітал, вкладений у банківські депозити, цінні папери тощо.

До видатків домогосподарств відносяться витрати на придбання споживчих товарів, оплата отриманих послуг або вони виступають як трансферти (добровільні та обов’язкові). Податки з населення історично закладені в основі формування державних фінансів.

Західні економісти, наприклад, такі як К. Р. Макконнелл та С. Л. Брю, вважають, що домогосподарства відіграють подвійну роль в національній економіці: вони в кінцевому рахунку є постачальником усіх економічних ресурсів, і одночасно – є основним споживачем більшої частини національного продукту.

Автори «Економікс» розглядають домогосподарства з двох точок зору:

в першу чергу, як групу отримувачів доходів;

в другу чергу – як групу, що витрачає кошти.

Домогосподарство – це сукупність осіб, які спільно проживають в одному житловому приміщенні або його частині, забезпечують себе всім необхідним для життя, ведуть спільне господарство, повністю або частково об’єднують та витрачають кошти.

Ці особи можуть перебувати в родинних стосунках або стосунках свояцтва, не перебувати у будь-яких з цих стосунків або бути і в тих, й в інших стосунках. Домогосподарство може складатися з однієї особи (стаття 1 Закону України «Про Всеукраїнський перепис населення»).

Домогосподарства за своєю економічною суттю – це господарські структури виняткового типу, діяльність яких ґрунтується на створенні й використанні фондів фінансових ресурсів. Ця підсистема безпосередньо пов’язана з іншими підсистемами фінансової системи.

Так, домогосподарства одержують кошти із бюджету та від господарських структур у вигляді оплати праці та при отриманні соціальних виплат із бюджету та позабюджетних фондів. Зі свого боку домогосподарства

319

вносять платежі до бюджету та централізованих фондів, беруть участь у формуванні й використанні страхових фондів, є суб’єктами фінансового ринку.

Фінанси домогосподарств як економічні відносини реалізуються у родинах, домашніх господарствах, міжособистісних контактах, відрізняючись при цьому своєрідністю й з погляду одержання доходів, і з погляду формування цільових фондів, і з погляду використання коштів. Також існують специфічні й різноманітні зв’язки фінансів домогосподарств з іншими сферами й ланками фінансової системи.

Грошові доходи домогосподарств складаються з:

суми грошових та натуральних надходжень, одержаних членами домогосподарства у вигляді оплати праці (за виключенням податку з доходів фізичних осіб та обов’язкових відрахувань);

доходів від підприємницької діяльності та само зайнятості;

доходів від власності у вигляді відсотків, дивідендів, продажу акцій та інших цінних паперів;

надходжень від продажу нерухомості, особистого та домашнього майна, худоби, продукції особистого підсобного господарства та продуктів, отриманих у порядку самозаготівель;

соціальних допоміг, субсидій, пенсій, стипендій;

грошових допоміг від родичів та інших осіб;

інших грошових доходів.

Доходи домогосподарств можуть формуватися у всіх фінансових сферах, тому що й у державних, і в суспільних, і в підприємницьких фінансах у різних формах присутні заробітна плата, позички, соціальні виплати, компенсації й інші джерела фінансових ресурсів населення. Накопичувальні, інвестиційні, ощадні фонди домашніх господарств можуть формуватися як за участю підприємницьких структур так і державних установ.

Сукупні ресурси домогосподарств включають:

грошові доходи;

вартість спожитої продукції, отриманої з особистого підсобного господарства (за винятком матеріальних витрат на її виробництво), у порядку самозаготівель;

вартість подарованих родичами та іншими особами продуктів харчування;

суми пільг та безготівкових субсидій на оплату житлово-комунальних послуг, електроенергії та палива;

суму безготівкових пільг на проїзд у транспорті, на оплату телефону, путівок в санаторно-курортні заклади, на купівлю ліків, лікування, зубопротезування тощо;

суму використаних заощаджень;

приросту в обстежуваному періоді позик, кредитів, боргів, узятих домогосподарством, а також повернених домогосподарству боргів.

Цей показник відображає потенційні ресурси домогосподарства, отримані

вконкретному періоді, незалежно від джерел їх надходження.

320