ПЗ-2
.pdfРабота отправляется в личный кабинет преподавателя Практическое
задание 1.
Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано пять игровых столов и 10 игровых автоматов. Организация 10-го числа установила дополнительно два игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время два игровых автомата выбыли.
Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените ставки Краснодарского края.
Решение.
1.Наличие на балансе на начло налогового периода: 5 шт. – игровых столов.
10 шт. – игровых автоматов.
2.Т.к. организация до 10 числа у организации произошли следующие изменения в составе имущества.
10.01 организация установила дополнительно два игровых стола, один из которых имеет два поля (важно для налогообложения). Нк РФ ст.370 п 3 ,п.1 Так же до 10.01 у нее выбыли два игровых автомата. Нк РФ ст 370 п.4
3.Произведем расчет игровых столов и обоснуем полученные результаты. Поскольку объекты налогообложения были поставлены на учет до 15 числа, то они
включаются в налогооблагаемую базу и облагаются целой ставкой. Тогда выходит, что игровых столов у нас 7 шт. Однако, на основании п.1 Ст. 370 НК РФ, один из игровых столов облагается налогом в двойном размере, по причине наличие двух игровых полей.
Налог за месяц составит - 6* ставку +1*2*Ставку
4.Для расчета налога на игровые автоматы необходимо учесть, что в п.4 ст.370 НК РФ говорится о изменении количества объектов налогообложения до 15 числа месяца. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом, 8*ставку +2*1/2 ставки.
5.В дальнейшем для целей исчисления налога за месяц налогового периода используем следующие сочетание:
Игровые столы = 6*ставку +1*2*ставку Игровые автоматы = 8*ставку
6.В целях расчета налога и с учетом, что объекты налогообложения зарегистрированы в краснодарском крае, мы можем применить следующие ставки.
Это ставка для игровой зоны «Красная поляна», с налогом на единицу объекта в размере: 250 000 рублей за один игровой стол, и 15 000 за один игровой автомат. Данные расчет приведен на основании закон краснодарского края от 20 октября 2003 года n 611кз о налоге на игорный бизнес.
7.Расчет за первый месяц налогового периода Игровые автоматы – 135 000 Игровые столы - 2 000 000
8.За последующие месяцы налог составит: За игровые автоматы: 120 000 За игровые столы: 2 000 000
9.Итого за налоговый период налог составит за: Игровые автоматы – 1 455 000 Игровые столы – 24 000 000
10.За год налог за все объекты налогообложения составит 25 455 000 рублей.
Практическое задание 2.
Остаточная стоимость имущества организации, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена в таблице. Ставка налога на имущество организаций - 2,2 %. Исходя из данных таблицы рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетный периоды соответственно.
Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций, установленную в вашем регионе.
Остаточная стоимость имущества организации, подлежащая налогообложению приведена в таблице:
Дата |
Остаточная |
стоимость |
|
основных средств, тыс. руб. |
|
|
|
|
01.01 |
165 230 |
|
|
|
|
01.02 |
228 345 |
|
|
|
|
01.03 |
220 992 |
|
|
|
|
01.04 |
350862 |
|
|
|
|
01.05 |
380718 |
|
|
|
|
01.06 |
370516 |
|
|
|
|
01.07 |
365420 |
|
|
|
|
01.08 |
363 683 |
|
|
|
|
01.09 |
450 946 |
|
|
|
|
01.10 |
442 550 |
|
|
|
|
01.11 |
440355 |
|
01.12 |
440355 |
|
|
|
|
31.12 |
560820 |
|
|
|
|
Решение.
1.Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества. Для этой цели произведем сложение всех данных на первые числа каждых месяцев и сумму на последний день года и разделим ее на количество месяцев плюс один. В итоге получим 367 753,2
рубля.
2.Рассчитаем годовую стоимость налога, как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога (здесь путаница. т.к. уже указана ставка в 2,2%, однако по регионам она может быть ниже). В итоге получим 8 091 (п6. ст. 52 НК РФ, а не 8 090,57) рублей.
3.Расчет средней стоимости имущества для целей исчисления авансового платежа за первый квартал, как сумму первых четырех месяцев деленную на 4. В итоге получим
241 357,25 рублей
4.Расчет авансового платежа за первый квартал, как средняя стоимость имущества за данный период на ставку налога в 2,2%. В итоге получим 1 327 рублей
5.Расчет средней стоимости имущества для целей исчисления авансового платежа за полугодие, как сумму первых семи месяцев деленную на 7. В итоге получим 297
440,43 рублей
6.Расчет авансового платежа за полугодие, как среднюю стоимость имущества за данный период на ставку налога в 2,2%. В итоге получим 1 636 рублей
7.Расчет средней стоимости имущества для целей исчисления авансового платежа за 9 месяцев, как сумму первых семи месяцев деленную на 10. В итоге получим 333 926,20 рублей
8.Расчет авансового платежа за полугодие, как среднюю стоимость имущества за данный период на ставку налога в 2,2%. В итоге получим 1 837 рублей.
9.Расчет суммы налога для доплаты в бюджет, как годовая стоимость налога минус сумма авансовых перечисленных в бюджет. В итоге получаем 3 291 рублей.
Во всех авансовых платежах происходило округление, на таком же основании, какое и во втором пункте.
За конструктивную критику и указания на неточности буду благодарен.