- •Показатели деятельности Магазина за налоговый период (млн руб.)
- •Поступление платежей в бс рф за отчетный финансовый год по виду экономической деятельности «производство автомобилей, прицепов и полуприцепов»
- •10. По состоянию на 31 марта 2017 года по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I квартал организация выявила следующие сомнительные долги:
- •13. В семье учатся отец, мать и дочь. В таблице представлены доходы отца и матери (налоговых резидентов рф) за 2017 год.
- •Сведения о доходах отца и матери по основному месту работы за 2017 год
- •Показатели деятельности организации за налоговый период
- •Показатели деятельности Магазина за налоговый период
- •Показатели деятельности Компании за I квартал 2018 года, тыс. Руб.
1. Российская компания производит неделикатесные мясопродукты для продажи на территории России. На начало периода входящее сальдо по запасам сырья, материалов и готовой продукции было равно нулю. Рассчитайте НДС Компании, подлежащий взносу в бюджет (возмещению из бюджета), за налоговый период.
Показатели деятельности Компании за I квартал 2018 года (млн руб.)
|
Наименование показателей |
Значение |
1 |
Выручка от реализации мясопродуктов на территории России (НДС в том числе) |
220 |
2 |
Авансы, полученные в счет предстоящей во 2 квартале отгрузки мясопродуктов (НДС в том числе) |
110 |
3 |
Расходы: - приобретение сырья и материалов, облагаемых НДС по ставке 18% (НДС в том числе) - приобретение сырья и материалов, облагаемых НДС по ставке 10% (НДС в том числе) - приобретение оборудования (НДС в том числе) - начисленная заработная плата - начисленная амортизация |
177
88
11,8 21 16 |
Решение:
НДС=Начисл-Налог на вычет
-
Начисл=220*10%/110+110*10%/110=20+10=30 млн.
-
Вычет=177*18%/118+88*10%/110+11,8*18%/118=36,8 млн
-
НДС=30-36,8=-6,8 млн (к возмещению)
з/п и амортизация-не учитываются!
2. Организация розничной торговли применяет упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Законом субъекта РФ для данного вида объекта установлена ставка налога 15%.
Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в связи с применением УСН, за налоговый период и укажите срок уплаты налога.
Показатели деятельности Магазина за налоговый период (млн руб.)
|
Наименование показателей |
Сумма |
1 |
Выручка от реализации продуктов питания (без НДС), составляющая 90% от приобретенной продукции |
11,2 |
2 |
Выручка от реализации одежды и обуви (без НДС), составляющая 70% от приобретенной продукции |
22,1 |
3 |
Доходы от сдачи имущества в аренду (без НДС) |
2,7 |
4 |
Расходы на приобретение продуктов питания – всего: в том числе НДС |
9,9 0,9 |
5 |
Расходы на приобретение одежды и обуви – всего: в том числе НДС |
29,5 4,5 |
6 |
Расходы на приобретение основных средств (торгового оборудования для использования в деятельности Магазина, введено в эксплуатацию в течение налогового периода) – всего: в том числе НДС |
3,54 0,54 |
7 |
Остальные расходы на осуществление текущей деятельности (по облагаемым операциям – НДС в том числе) |
1,9 |
Решение:
НДС=Начисл-Налог на вычет
-
Расходы на питание=9,9*90%/100=8,91 млн.
-
Расходы на одежду и обувь=29,5*70/100=20,65
-
Выручка=11,2+22,1+2,7=36 млн
-
Расходы=8,91+20,65+3,54+1,9=35 млн
-
36-35=1млн
-
1*15%=150 000
-
Т.к. min = 1% от выручки, то НДС= 36 млн*1%= 360 000-ответ.
3. Гражданин (налоговый резидент РФ) является инвалидом II группы и работает менеджером по продажам в строительной организации. У него трое детей школьного возраста. В январе гражданином были представлены в бухгалтерию по месту работы заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. Определите сумму НДФЛ, удержанного налоговым агентом за январь.
Сведения о доходах гражданина по основному месту работы
за январь 2017 года (тыс. руб.)
|
Наименование показателей |
Сумма |
1 |
Заработная плата |
44 |
2 |
Оплата за сверхурочную работу |
18 |
3 |
Премия за выполнение плана продаж |
27 |
4 |
Суточные за 5 дней нахождения в командировке в г. Псков |
10 |
5 |
Материальная помощь в связи с переездом на новую квартиру |
12 |
6 |
Возмещение стоимости приобретенных лекарственных препаратов, назначенных гражданину лечащим врачом |
16,8 |
Решение:
-
Доходы=44+18+27+10+12+16,8=127,8 тыс.
-
Вычеты=500 (инвалид)+1400+1400+3000 (дети)= 6300
-
НБ без вычета=44000+18000+27000+(10000-3500 суточные (700*5 дней)+(12000-4000 мат.помощь)+(168000-4000 лекарства)= 116 300
-
НБ=116300-6300=110 000
-
НДФЛ=110 000*13%=14300 руб.
4. Компания получила в Банке кредит на осуществление разработки и внедрение приложения для смартфонов «Мобильный банк». Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций, которую Банк должен будет перечислить в бюджет в связи с получением процентных доходов по данному кредиту. (Ответ приведите в тысячах рублей).
Условия кредита на осуществление разработки и внедрение
приложения для смартфонов «Мобильный банк»
|
Наименование показателей |
Значение |
1 |
Сумма кредита, руб. |
456 250 |
2 |
Срок кредита, дней |
100 |
3 |
Ставка по кредиту, % годовых |
40 |
4 |
Ставка налога на прибыль организаций, % |
20 |
5 |
Количество дней в году, дней |
365 |
Решение:
-
456250*40%*100/365*20%=10 000 – сумма налога
-
10 000: 3%-1500 – в Федеральный бюджет и 17% - 8500 – в Бюджет субъекта.
5. Налогоплательщик перечислил в бюджет с использованием банковской карты:
-
налог на имущество физических лиц;
-
транспортный налог.
В связи с недостаточностью денежных средств на счете была произведена неполная уплата сумм налогов. Определите суммы недоимки по налогам.
Начисление и перечисление налога на имущество физических лиц (исчисляемого
с кадастровой стоимости объектов) и транспортного налога в разрезе объектов налогообложения
Объект |
Начислено, руб. |
Перечислено, руб. |
Автомобиль |
20 000 |
18 000 |
Мотоцикл |
2 500 |
2 000 |
Снегоход |
2 300 |
2 000 |
Яхта |
80 000 |
60 000 |
Вертолет |
30 000 |
10 000 |
Жилой дом |
15 000 |
12 000 |
Гараж |
1 500 |
1 000 |
Решение: Суммы недоимки:
-
Транспортный налог= 2000+500+300+20000+20000= 42800
-
На имущество=3000+500=3500
Дополнительно:
-
Ставка рефинансирования: 7,75% 50 дней (допустим)
-
(42800+3500)*7,75%*1/300*50 дней= 598 – пени.
6. Используя нижеприведенные показатели финансово-хозяйственной деятельности розничного магазина сети «М.Видео» за отчетный период, определите, руководствуясь Налоговым кодексом РФ, суммы:
-
Доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
-
Внереализационных доходов.
-
Расходов, связанных с производством и реализацией.
-
Внереализационных расходов.
Показатели финансово-хозяйственной деятельности
розничного магазина сети «М.Видео» за отчетный период (тыс. руб.)
|
Наименование показателей |
Значение |
1 |
Доход в виде процентов, полученных по договору банковского счета |
30 |
2 |
Расходы на оплату труда |
200 |
3 |
Доходы от реализации прочего имущества |
210 |
4 |
Судебные расходы |
30 |
5 |
Средства, полученные по договору кредита |
300 |
6 |
Выручка от реализации приобретенных товаров |
1 300 |
7 |
Доход в виде стоимости излишков имущества, которые выявлены в результате инвентаризации |
50 |
8 |
Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров |
920 |
9 |
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам |
180 |
10 |
Штрафы, пени, перечисленные в бюджет за нарушение налогового законодательства |
70 |
11 |
Расходы на обязательное страхование |
60 |
12 |
Доход в виде положительной курсовой разницы |
100 |
13 |
Расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание имущества |
80 |
Решение:
-
Доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав=210+1300=1510 тыс
-
Внереализационных доходов=30+100+50=180 тыс.
-
Расходов, связанных с производством и реализацией=200+920+60+80=1260 тыс
-
Внереализационных расходов=30+180=210 тыс
7. При открытии нового фирменного магазина по продаже колбасной и мясной продукции ООО «Останкино+» принято решение о применении упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Проанализируйте планируемые показатели деятельности магазина и рассчитайте суммы единого налога:
-
если объектом налогообложения являются доходы (ставка налога 6%);
-
если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%).
Планируемые показатели деятельности ООО «Останкино+» (тыс. руб.)
|
Наименование показателей |
Сумма |
1 |
Выручка от реализации колбасной и мясной продукции (за исключением деликатесной) без НДС, составляющая 80% от приобретенной продукции |
200 |
2 |
Выручка от реализации деликатесной колбасной и мясной продукции (без НДС), составляющая 80% от приобретенной продукции |
100 |
3 |
Доходы от аренды (без НДС) |
20 |
4 |
Расходы на приобретение колбасной и мясной продукции (за исключением деликатесной) В том числе НДС |
165 15 |
5 |
Расходы на приобретение деликатесной колбасной и мясной продукции В том числе НДС |
94,4 14,4 |
6 |
Остальные расходы на осуществление текущей деятельности (по облагаемым операциям – НДС в том числе) |
50 |
Решение:
-
Расходы на приобретение колбасной и мясной продукции (за исключением деликатесной)= 165*80/100=132 тыс
-
Расходы на приобретение деликатесной колбасной и мясной продукции=94,4*80/100=75,52
-
Доходы=200+100+20=320 тыс
-
Сумма налога на доход: 320 000*6%=19200
-
Расходы=132+75,52+50=257,52
-
Сумма налога на доходы, уменьшенные на величину расходов= (320000-257520)*15%= 9372
8. Используя нижеприведенный состав платежей в бюджетную систему РФ по виду экономической деятельности «производство автомобилей, прицепов и полуприцепов», определите, руководствуясь Налоговым кодексом РФ, суммы поступлений в бюджетную систему РФ:
1. Федеральных налогов.
2. Региональных налогов.
3. Местных налогов.
4. Доходов государственных внебюджетных фондов.