2.3 Анализ использования основных фондов

2.3.1 Анализ объема основных средств, их динамики и структуры

Анализ основных средств обычно начинается с изучения объема основных фондов, их динамики и структуры. Наличие, динамика, движение и структура основных фондов предприятия приведем в таблице 25.

Таким образом, основной удельный вес в общей стоимости основных фондов составляют здания 42,71% и машины и оборудование 32,93%, что свидетельствует о больших производственных площадях предприятия, создающих условиях для выпуска продукции и оборудования, необходимого для непосредственного изготовления продукции. В отчетном периоде наблюдается незначительная динамика роста доли активной части основных фондов, а именно машин и оборудования на 0,34% по сравнению с пассивной частью (здания), снижение на 0,8%. Оборот по поступлению основных фондов в отчетном периоде превысил оборот по выбытию, что свидетельствует о процессах обновления материально-технической базы предприятия, в основном машин и оборудования. Следовательно, положительная динамика обновления основных фондов и увеличения удельного веса машин и оборудования в их структуре положительно характеризует деятельность предприятия, но необходимо провести анализ возрастного состава основных фондов с целью определения их морального и физического износа.

Рисунок 3. – Структура ОПФ на конец 2001 года

Таблица 25. - Наличие, динамика, движение и структура основных фондов предприятия

Виды основных фондов	Наличие на начало года		В отчетном году		Наличие на конец года		Изменение за отчетный год
	сумма	уд вес в общей стоимости ОФ, %	поступило	выбыло	сумма	уд вес в общей стоимости ОФ, %	абсолютные величины	темпы прироста относительно к прошлому году
I. Основные средства
1. Земельные участки и объекты природопользования
2. Здания	32073,6	42,71	1684,8		33758,4	41,91	1684,8	-0,8
3. Сооружения	6616,8	8,81			6616,8	8,22	0	-0,59
4. Машины и оборудование	24732	32,93	2126,4	64,4	26794	33,27	2062	0,34
5. Транспортные средства	10574	14,08	1488	456	11606	14,41	1032	0,33
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	292,8	0,39			292,8	0,36	0	-0,03
7. Рабочий скот							0	0
8. Продуктивный скот							0	0
9. Многолетние насаждения							0	0
10. Другие виды основных средств	703,8	0,94	282,8	0,6	986	1,22	282,2	0,28
11. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	102	0,14	547	160	489	0,61	387	0,47
Итого	75095	100	6129	681	80543	100	5448

2. Анализ технического состояния ОПФ

Техническое состояние основных фондов характеризуется коэффициентами, приведенными в таблице 26.

Таблица 26. – Коэффициенты, характеризующие техническое состояние основных фондов

Наименование показателей	Порядок расчета	Значение
1. Коэффициент поступления	стоимость вновь поступивших ОС / остаточную стоимость ОС на конец периода	0,2
2. Коэффициент ввода в эксплуатацию	стоимость введенных в эксплуатацию ОС / стоимость ОС на конец периода	0,08
3. Коэффициент обновления	стоимость новых ОС / остаточная стоимость на конец периода	0,06
4. Коэффициент выбытия	стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на конец периода	0,0085
5. Коэффициент ликвидации	стоимость ликвидированных ОС / стоимость ОС на конец периода	0,0051
6. Коэффициент замены	стоимость выбывших в результате износа ОС / стоимость вновь поступивших	0,04
7. Коэффициент годности	остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС	0,38
8. Коэффициент износа	сумма начисленного износа / первоначальная стоимость ОС	0,61

Таким образом, в отчетном периоде коэффициент ввода в эксплуатацию составил 0,08, что ниже коэффициента поступления и свидетельствует о том, что не все вновь поступившие основные средства были в отчетном периоде введены в эксплуатацию. Коэффициент выбытия 0,0085 ниже коэффициента поступления основных средств 0,2, что свидетельствует об активных процессах приобретения элементов фондов, чем о процессах вывода из эксплуатации изношенных. В структуре стоимости вновь поступивших основных фондов, стоимость выбывших в результате износа составляет всего 4%, что свидетельствует о расширении производства и приобретении новых основных фондов. В среднем износ основных фондов по предприятию составляет 61%.

2. Анализ эффективности использования основных средств

Для обобщающей оценки эффективности использования основных фондов применяются показатели, приведенные в таблице 27. При подсчете среднегодовой стоимости основных производственных фондов следует учитывать не только собственные основные средства, но и арендуемые. Не включаются в стоимость фонды, сданные в аренду, находящиеся на консервации и неиспользуемые резервные фонды. Считаем, что предприятие в аренду ничего не сдает. Показатель фондоотдачи характеризует объем произведенной за период продукции, приходящийся на 1 руб. основных фондов. Эффективность использования основных фондов отражается вернее всего с помощью показателя фондоотдачи. Фондоотдача может рассчитываться как отношение по отношению ко всей стоимости основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования, то есть активной части основных фондов. Это дает возможность проследить эффективность использования самой подвижной и решающей части основных фондов – оборудования.

Таблица 27. - Показатели эффективности использования основных фондов

Показатели	Расчетная формула	Прошлый год	Отчетный год		Темпы прироста, %
			по бизнес-плану	фактически	относительно бизнес-плана	относительно предыдущего года
Объем товарной продукции		14109	28218	30186	1968	16077
Основные фонды всего		75095	80095	80543	448	5448
в том числе их активная часть		35306	37306	38400	1094	3094
Фондоотдача	стоимость произведенной продукции / среднегодовая стоимость
общая		0,19	0,25	0,37	0,12	0,19
активной части		0,40	0,58	0,79	0,21	0,39
Фондоемкость	1 / фондоотдача
общая		5,32	4,00	2,67	-1,33	-2,65
активной части		2,50	1,72	1,27	-0,45	-1,23
Фондорентабельность (по балансовой прибыли)	сумма балансовой прибыли / среднегодовая стоимость ОФ
общая		0,0064	0,0300	0,0351	0,0051	0,0288
активной части		0,0135	0,0500	0,0736	0,0236	0,0601
Фондорентабельность (по чистой прибыли)	сумма чистой прибыли / среднегодовая стоимость ОФ
общая		-0,0025	0,0100	0,0218	0,0118	0,0243
активной части		-0,0053	0,0200	0,0457	0,0257	0,0510

За отчетный период объем товарной продукции вырос на 16077 тыс.руб. по сравнению с базисным периодом, что свидетельствует о расширении портфеля заказов предприятия и росте спроса на продукции, при этом относительно бизнес-плана объем товарной продукции возрос на 1968 тыс.руб., что свидетельствует о получении новых незапланированных в бюджете заказов на производство продукции. Рос величины основных фондов произошел на 5448 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом, при этом рост активной части основных фондов составил 3094 тыс.руб., что свидетельствует о расширении элементов основных фондов непосредственно задействованных при производстве продукции и может быть связано с ростом объема товарной продукции. Увеличение материально-технической базы предприятия происходит на фоне положительной тенденции роста фондоотдачи основных фондов на 0,19% и фондорентабельности на 0,02%, снижения фондоемкости продукции на 2,65% . Следует отметить, что по перечисленным показателям значение по активной части основных фондов превосходит общие показатели, что также свидетельствует о рациональном и грамотном использовании элементов основных фондов.

Проведем факторный анализ влияния стоимости ОПФ и фондоотдачи на величину выпуска продукции, применив метод относительных разниц к мультипликативной модели ВП=ОПФ*ФО. Имеем:

157,83 тыс. руб.

1810,17 тыс. руб.

1968 тыс. руб.

1968 тыс. руб.

Выпуск продукции в анализируемом продукции увеличился на 1968 тыс.руб., в том числе за счет стоимости основных фондов на 157,83 тыс.руб., фондоотдачи основных фондов на 1810,17 тыс.руб., что свидетельствует о росте выпуска продукции преимущественно за счет роста эффективности использования основных фондов (интенсивного фактора).

2. Анализ фонда работы оборудования

Сначала определим обеспеченность предприятия основными видами оборудования, она приведена в таблице 28.

Таблица 28. - Обеспеченность предприятия основными видами оборудования

Виды оборудования	Потребность в оборудовании по бизнес-плану, ед.	Фактическое наличие оборудования, ед.	Отклонение от плановой потребности	В % к бизнес-плану
Общее количество оборудования	164	161	-3	-1,83
В том числе:
токарное	30	29	-1	-3,33
фрезерное	15	15	0	0,00
шлифовальное	49	50	1	2,04
автоматические линии по изготовлению печатных плат	20	17	-3	-15,00
станки для поверхностного монтажа электрорадиоэлементов	50	50	0	0,00

Анализ обеспеченности предприятия основными видами оборудования выявил необходимость приобретения токарного оборудования, автоматических линий по изготовлению печатных плат.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы, включающий следующие фонды рабочего времени.

Календарный (номинальный) фонд времени работы оборудования (равен произведению количества календарных дней в расчетном периоде на 24 ч. и на количество единиц установленного оборудования). Таким образом, фонд времени определяется, исходя из непрерывной круглосуточной работы всех единиц оборудования, и определяет максимально возможное время работы оборудования. Имеем, 365 дней * 24 ч. * 161 ед. = 1410360 ч.

Режимный фонд времени (равен произведению числа рабочих дней в расчетном периоде на количество установленного оборудования и на общее число часов в рабочих сменах с учетом коэффициента сменности) характеризует режим работы предприятия. Итак, 161 ед. * 264 дня * 8 ч. * 2 смены * 1,5 = 1020096 ч.

Действительный (плановый, рассчитанный по плану) – время работы оборудования согласно плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и модернизации. Время, необходимое на ремонт и модернизацию, составляет в среднем 6 часов на один станок в месяц, таким образом, полное время на ремонт и модернизацию насчитывает 161 ед. * 6 ч. * 12 мес. = 11592 ч. Так, плановый фонд времени равен 1020096 ч. – 11592 ч. = 1008504 ч.

Фактический фонд отработанного времени есть действительный за минусом простоев. В сравнении фактического и планового фонда времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию, по количествам и срокам. Простои оборудования составляют 540 ч. за год. Имеем, фактический фонд отработанного времени 1008504 ч. – 540 ч. = 1007964 ч.

Сравнение календарного и режимного фонда времени позволяет установить возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности. Сопоставление режимного и планового позволяет определить резервы увеличения времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются коэффициенты, приведенные в таблице 29.

Таблица 29. - Коэффициенты использования времени работы оборудования

Показатель	Расчетная формула	Значение
1. Коэффициент использования календарного фонда времени	фактический фонд времени / календарный фонд времени	0,71
2. Коэффициент режимного фонда времени	фактический фонд времени / режимный фонд времени	0,99
3. Коэффициент использования планового фонда времени	фактический фонд времени / плановый фонд времени	0,9995
4. Удельный вес простоев в календарном фонде времени	время простоев / календарный фонд времени	0,0004

Выделяют также показатель интенсивности работы оборудования, вычисляемый как отношение фактической среднечасовой выработки единицы оборудования к плановой среднечасовой выработке единицы оборудования. Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на 1 маш./час. Таким образом, имеем 316,07/310,5 = 1,02.

Существует интегральный коэффициент загрузки – обобщающий показатель, комплексно характеризующий интенсивность, определяемый как произведение коэффициента экстенсивной загрузки и коэффициента интенсивной загрузки. В качестве коэффициента экстенсивной загрузки оборудования выступает коэффициент использования планового фонда времени. Итак, интегральный коэффициент загрузки равен 0,9995 * 1,02 = 1,0195.

На данном предприятии величина простоев оборудования составляет 0,4%, что свидетельствует о хорошей организации производственного процесса, своевременном обеспечении материалами, полуфабрикатами для изготовления продукции, отсутствием длительных поломок оборудования и простоев оборудования по причине отсутствия рабочих.

2. Резервы увеличения эффективности использования ОПФ

Подсчет резервов увеличения выпуска продукции, резервов фондоотдачи и фондорентабельности проводится в заключение анализа.

Выделяют резервы роста выпуска продукции за счет основных производственных фондов: ввод в действие неустановленного оборудования; замена и модернизация оборудования; сокращение целодневных и внутрисменных потерь; увеличение коэффициента сменности; более интенсивное использование оборудования; применение достижений научно-технического прогресса.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень: . Таки образом,= 30 ед. * 264 дн. * 1,5 * 8 ч. * 316,07 руб. = 30039292,8 руб. в год.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицы за год. Этот прирост умножается на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

25 дн. * 191 ед. * 1,5 * 8 ч. * 316,07 руб. = 18110811 руб. в год.

Резерв роста фондоотдачи – увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков ОПФ:

= 0,44.

Для определения резервов роста фондорентабельности необходимо прирост фондоотдачи умножить на фактический уровень рентабельности продукции: 0,44 * 9,37 = 4,123.

Таким образом, резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие новых основных фондов составляет 30039292,8 руб. в год, за счет сокращения целодневных простоев составляет 18110811 руб. в год. Резерв роста фондоотдачи 0,44, фондорентабельности 4,12.

Выводы по разделу 2.3.

В анализируемом периоде рост величины основных фондов произошел на 5448 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом, при этом рост активной части основных фондов составил 3094 тыс.руб., что свидетельствует о расширении элементов основных фондов непосредственно задействованных при производстве продукции и может быть связано с ростом объема товарной продукции. Основной удельный вес в общей стоимости основных фондов составляют здания 42,71% и машины и оборудование 32,93%. Расширение материально-технической базы предприятия происходит на фоне положительной тенденции роста фондоотдачи основных фондов на 0,19% и фондорентабельности на 0,02%, снижения фондоемкости продукции на 2,65% . Величина простоев оборудования составляет 0,4%, что свидетельствует о хорошей организации производственного процесса. Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие новых основных фондов составляет 30039292,8 руб. в год.