Введение

Получив широкую экономическую свободу, субъекты хозяйствования оказались перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, реконструкции и расширения производства, полностью ощутили бизнес-риски всех уровней — коммерческие, финансовые, валютные.

В этих условиях была глубоко осознана значимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновать финансовые, стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-планирования, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали изменений в системе аналитической работы, включая развитие новых направлений анализа, поиска новой информации и методов ее обработки.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия, от которой зависят ритмичность, слаженность и высокая результативность работы. Развитие рыночных отношений определяет новые условия управления также и оборотными средствами, вынуждая предприятия менять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники их пополнения, находить приемы ускорения оборачиваемости оборотных средств. А поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесса материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

Актуальность данной темы неоспорима, так как одной из основных проблем многих предприятий разных сфер бизнеса является дефицит денежных средств, вызванный стремительным ростом дебиторской задолженности или неоправданным увеличением запасов сырья и готовой продукции.

Новизна работы состоит в комплексном изучении теоретических основ формирования оборотных средств предприятия в аспекте их возможного применения для решения проблем эффективности управленческих решений в области оборотных средств автотранспортного предприятия.

Практической значимостью работы является разработка предложений по совершенствованию управления оборотными средствами на предприятии с помощью анализа бухгалтерской отчетности, которое является одним из способов выявления необходимости изменений в организации, а также расчет экономической эффективности предложенных к реализации мероприятий.

В связи с этим проблема управления оборотными средствами и их оптимизация в автотранспортном предприятии была выбрана в качестве предмета исследования данной дипломной работы.

Объектом исследования стал анализ возможных методов совершенствования управления оборотными средствами предприятия на примере ООО «Райчихинское пассажирское автотранспортное предприятие — 4».

Цель данной дипломной работы - выявление причин снижения конкурентоспособности предприятия на основании исследования показателей эффективности использования оборотных средств, а также создание предпосылок для устранения выявленных недостатков в их управлении.

Успешное выполнение поставленной цели требует решения таких задач, как:

- Раскрытие сущности и содержания управления оборотными средствами на предприятии;

- Изучение политики предприятия в области оборотного капитала;

- Исследование особенностей использования оборотных средств автотранспортного предприятия;

- Анализ состояния оборотных средств автотранспортного предприятия;

- Выявление возможных путей оптимизации оборотных средств;

- Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий.

При написании дипломной работы использовались следующие методы и приемы: сравнения абсолютных и относительных величин, диалектический, статистико-экономический, в том числе сравнительного анализа, динамики, группировки статистических данных.

Методологической базой исследования послужили законодательные и нормативные документы, действующие в РФ, нормативные документы предприятия, а также научные труды таких отечественных и зарубежных экономистов, как Бернстайн Л.А., Друри К, Ефимова О.В., Ковалев В.В., Маркарьян Э.А., Шеремет А.Д. и другие.

Глава 1. Теоретические аспекты управления оборотными средствами

1.1. Финансы предприятия

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они выступают в денежной форме, имеют распределитель­ный характер и отражают формирование и использова­ние различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального про­изводства, государства и участников непроизводствен­ной сферы.

Финансы организаций, будучи частью общей систе­мы финансовых отношений, отражают процесс образо­вания, распределения и использования доходов в орга­низациях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку организация является формой предпринимательской деятельности.

Современная финансовая система государства состо­ит из децентрализованных и централизованных (обще­государственных) финансов, которые в свою очередь включают государственные и частные финансы.

В связи с этим финансовая система представляет со­бой совокупность различных сфер финансо­вых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фон­дов денежных средств, различной ролью в обществен­ном воспроизводстве.

Финансовая система России включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюд­жет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных организаций, фонды страхо­вания, финансы организаций различных форм соб­ственности, финансы домохозяйств. Составные части финансовой системы тесно взаимосвязаны между собой и взаимообусловлены. Финансовое состояние одного ее элемента с одной стороны зависит от финансового со­стояния другого, а с другой — влияет на него.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого зве­на, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов де­нежных средств.

Общегосударственные централизованные фонды де­нежных ресурсов создаются путем распределения и пе­рераспределения национального дохода, созданного в отраслях производства. Формами использования этой части финансовых ресурсов являются бюджетные и вне­бюджетные фонды, обеспечивающие потребности госу­дарства в решении экономических, политических и со­циальных задач.

Децентрализованные фонды денежных средств обра­зуются из денежных доходов и накоплений организа­ций и домохозяйств.

Общегосударственные финансы органически связа­ны с финансами организаций. С одной стороны, глав­ным источником доходов бюджета является нацио­нальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой — процесс расширенного вос­производства осуществляется не только за счет соб­ственных средств организаций, но и за счет привлече­ния общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований и использования бан­ковских кредитов. При недостатке собственных средств организация может привлекать на акционерной основе средства других хозяйствующих субъектов и населения, а также на базе операций с ценными бумагами — заем­ные средства на фондовом рынке. Посредством заклю­чения договоров со страховыми компаниями осуществляется страхование предпринимательских рисков.

Но исходной основой всей финансовой системы страны являются финансы организаций. Они занимают определяющее положение в этой системе, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отноше­ний в стране, а именно финансовые отношения в той сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход — основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния финансов орга­низаций зависит возможность удовлетворения обще­ственных потребностей общества, улучшения финансо­вого положения страны.

Очень важна роль финансов организаций в обеспече­нии нормального состояния экономики и обществен­ной жизни страны, так как в силу своей специфичес­кой особенности они осуществляют процесс распреде­ления и перераспределения национального дохода и на­ционального богатства на трех основных уровнях: на общегосударственном, на уровне организаций, на уров­не производственных коллективов.

Таким образом, роль финансов организаций состоит в следующем:

1. Распределяя и перераспределяя национальный до­ход и национальное богатство на общегосудар­ственном уровне, финансы организаций обеспе­чивают формирование финансовых ресурсов стра­ны, используемых для образования бюджета и внебюджетных фондов.

2. В ходе распределения и перераспределения нацио­нального дохода и национального богатства на уровне организаций они обеспечивают сферу ма­териального производства необходимыми финан­совыми ресурсами и денежными средствами для непрерывного процесса расширенного воспроиз­водства.

3. На уровне производственных коллективов с помо­щью финансов формируются такие денежные фонды, как фонды оплаты труда и материального стимулирования, осуществляются программы социального развития коллективов организаций.

4. Важной является роль финансов организаций в обеспечении сбалансированности в народном хо­зяйстве между материальными и денежными фон­дами, предназначенными для целей потребления и накопления. От степени обеспечения такой сба­лансированности во многом зависят стабильность национальной денежной единицы, денежное об­ращение, состояние платежно-расчетной дисцип­лины в народном хозяйстве.

5. Непосредственная связь финансов организаций и финансов отраслей народного хозяйства со всеми фазами воспроизводственного процесса обуслов­ливает их высокую потенциальную активность и широкую возможность воздействия на все сторо­ны хозяйствования. Поэтому финансы организа­ций могут служить важным инструментом эконо­мического стимулирования, контроля за эконо­микой страны и управления ею.

 6. Финансы организаций могут служить важным инструментом государственного регулирования эко­номики. С их помощью осуществляется регулиро­вание воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе опти­мального соотношения между средствами, на­правленными на потребление и на накопление. Финансы организаций могут использоваться для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике, способствовать ускорению развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий, ускоре­нию научно-технического прогресса.

Таким образом, через финансовую систему государ­ство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов на­копления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственные кредиты.

Финансы организаций — это финансовые или денеж­ные отношения, возникающие в процессе формирова­ния и использования основного и оборотного капитала, на их основе в организациях функционируют раз­личные денежные фонды.

Финансовые отношения организаций в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям:

— возникающие между учредителями в момент со­здания организации по поводу формирования ус­тавного капитала. В свою очередь уставный капитал является перво­начальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

— между организациями, связанными с производ­ством и реализацией продукции, возникновени­ем вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продук­ции и т. п., отношения со строительными орга­низациями в период инвестиционной деятельнос­ти, с транспортными организациями при пере­возке грузов, с организациями связи, таможней, иностранными фирмами и т. п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельно­сти, поскольку от их эффективной организации во многом зависит финансовый результат ком­мерческой деятельности.

Финансовые отношения внутри организации включают отношения между филиалами, цехами, отделами, бри­гадами и т. д., а также отношения с рабочими и служа­щими. Отношения между подразделениями организации связаны с оплатой работ и услуг, распределением при­были, оборотных средств и др.

— между организацией и работниками при распре­делении и использовании доходов, выпуске и раз­мещении акций и облигаций, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыска­нии штрафов и компенсаций за причиненный ма­териальный ущерб, удержании налогов с физи­ческих лиц. Организация финансовых отношений влияет на эффективность использования трудовых ресурсов.

Финансовые отношения с вышестоящими организация­ми включают отношения по поводу образования и ис­пользования централизованных денежных фондов, ко­торые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью;

— между организацией и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета;

 — между организацией и страховыми компаниями.

Финансовые отношения организаций с банками строят­ся как в части организации безналичных расчетов, так и в отношении получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов:

— между организацией и инвестиционными инсти­тутами в ходе размещения инвестиций, привати­зации и др.

Финансовые отношения организаций с фондовым рын­ком предлагают операции с ценными бумагами.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особен­ности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальной основой являет­ся движение денежных средств.

Финансы организаций выполняют те же функции, что и государственные финансы: распределительную и контрольную. Однако круг деятельности финансов организаций значительно шире круга деятельности государ­ственных финансов. Финансы организаций осу­ществляют свою деятельность как на стадии образова­ния национального дохода, так и на стадии первичного и вторичного распределения и перераспределения его. Поэтому та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства, а именно финансы организаций, и участвует в процессе создания денеж­ных доходов и накоплений, выполняет не только рас­пределительную и контрольную, но и функцию фор­мирования денежных доходов.

Распределение — связующее звено между производ­ством и потреблением. В условиях рыночных отношений производство и распределение части стоимости валово­го внутреннего продукта и национального дохода осу­ществляется с помощью финансов. Этот процесс про­исходит путем получения организациями денежного до­хода за проданную продукцию и использования его на возмещение израсходованных средств производства, об­разование прибыли организации. Определенная доля этого дохода поступает в бюджеты всех уровней и цент­рализованные фонды, а часть остается в распоряжении организации для образования фондов оплаты труда, экономического стимулирования и финансирования затрат на расширение и развитие производства.

В процессе образования и использования амортиза­ционного фонда, мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве с помощью финансов орга­низаций осуществляется перераспределение националь­ного богатства.

Таким образом, под распределительной функцией финансов организаций следует понимать осуществле­ние ими своей деятельности в процессе распределения части стоимости валового внутреннего продукта, наци­онального дохода и национального богатства.

Под контрольной функцией финансов организаций следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать со­стояние экономики хозяйствующего субъекта, отрасли, всего народного хозяйства и активно воздействовать на их деятельность. Финансы организаций посредством своих финансовых категорий (прибыли, рентабельнос­ти и др.) реализуют присущую им контрольную функ­цию. Так, размер прибыли, уровень рентабельности производства определяют степень результативности хо­зяйственной деятельности данного субъекта. Наличие внереализационных убытков и потерь свидетельствует о бесхозяйственности в работе организации.

Посредством финансов систематически контролиру­ются выполнение производственных планов и соблюде­ние режима экономии в использовании материальных и трудовых ресурсов общества. Контроль посредством ос­новных финансовых показателей осуществляется внут­ри организации, во взаимоотношениях организации с другими хозяйствующими субъектами, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждения­ми. Внутри организации контролируются количество и качество труда, использование основных и оборотных фондов, образование и использование поощрительных фондов и др. Контроль во взаимоотношениях между организациями проводится при оплате поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, со­блюдении договорных условий. Хозяйственная деятель­ность организаций и объединений контролируется также в процессе выполнения обязательств перед бюдже­тами всех уровней и финансирования из бюджетов, при получении и возврате банковских ссуд.