3403

– учет процентов по полученным кредитам и займам.

5. Учет расчетов по налогам и сборам (основные операции):

–характеристика синтетических счетов для учета расчетов по налогам и сборам;

–основы учету расчетов по НДС;

–основы учета расчетов по налогу на прибыль;

–основы учета расчетов по страховым взносам.

Тема 10. Формы и системы оплаты труда. Учет использования рабочего времени. Учет выработки готовой продукции. Учет удержаний из заработной платы.

Учет с персоналом по прочим операциям.

Рекомендации по изучению. Под заработной платой понимаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Вся совокупность выплат в рамках заработной платы подразделяется на основную и дополнительную заработную плату. К основной заработной плате относятся выплаты за проработанное время, а к дополнительной — выплаты за фактически непроработанное время, но которое должно оплачиваться в соответствии с законодательством (отпускные, больничные и т. д.).

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования),включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг

Организация оплаты труда на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной и сдельной), а также законодательством о труде. Задача бухгалтера предприятия:

1.своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы;

2.правильно выполнить расчеты;

3.включить начисленную сумму в состав расходов (в себестоимость).

Различают следующие системы оплаты труда работников:

1)повременную (тарифную) за фактически отработанное рабочее время:

∙простую;

∙повременно-премиальную.

2)сдельную (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

∙простую;

∙сдельно-премиальную;

∙сдельно-прогрессивную;

∙косвенно-сдельную;

∙аккордную.

3)бестарифную (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

4)согласно плавающим окладам (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);

Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на:

∙обязательные удержания;

∙удержания по инициативе организации.

Кобязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и нотариально заверенным соглашениям в пользу юридических и физических лиц.

Кудержаниям по инициативе организации относятся:

∙суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные;

∙непогашенные своевременно займы;

∙за ущерб, нанесенный производству;

∙за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

∙за форменную одежду;

∙суммы, излишне выплаченные вследствие арифметических ошибок;

∙денежные начеты и др.

Вопросы для самопроверки

1.Каково значение и задачи учета труда и его оплаты в современных условиях хозяйствования?

2.Какие виды, формы и системы оплаты труда применяются на предприятиях сервиса?

3.Как ведется оперативный учет личного состава предприятия и рабочего времени?

4.Как определяется оплата труда при повременной и сдельной формах?

5.Какими документами оформляется расчет денежной платы?

6.Как начисляются отпускные и пособия по временной нетрудоспособности?

7.Какие существуют удержания из заработной платы?

8.Как ведется синтетический и аналитический учет расходов с персоналом по оплате труда?

9.Каков порядок учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения?

Тема 11. Понятие финансовых результатов. Учет финансовых результатов от обычной деятельности. Учет прочих доходов и расходов. Учет расходов будущих

периодов. Учет доходов будущих периодов.

Рекомендации по изучению. Финансовый результат - это конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка и определяется как разница между доходами и

расходами организации. Финансовый результат определяют по активно-пассивному счету 99 «Прибыли и убытки», имеющего одностороннее сальдо. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

Конечный финансовый результат слагается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из: результатов (прибыли или убытков) от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом 91«Прочие доходы и расходы»; потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда и т.п.; начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и сальдо не имеет. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активнопассивном счете 90 «Продажи». При получении прибыли делается запись Дт сч.90 и Кт сч.99. Полученный убыток отражается записью Дт сч.99 и Кт сч.90.

Учет прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам. В течение года записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся нарастающим итогом. По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» с дебетовым оборотом по субсчету 91-2 «Прочие расходы».

Вопросы для самопроверки

1.Что является финансовым результатом деятельности предприятия?

2.На каком счете формируется финансовый результат?

3.Из чего складывается финансовый результат?

4.На каком чете ведется учет нераспределенной прибыли предприятия?

5.Перечислите основные проводки по учету нераспределенной прибыли.

Тема 12. Учет уставного капитала. Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Учет резервов по сомнительным долгам. Учет резервов

предстоящих расходов и платежей.

Рекомендации по изучению. Капитал представляет собой совокупность средств, закрепленных за организацией за вычетом кредиторской задолженности.

Капитал подразделяется на 3 вида:

1.Уставный капитал (закрепляется учредительными документами);

2.Резервный капитал (служит для покрытия непредвиденных расходов);

3.Добавочный капитал (включает прочие собственные источники (переоценка основных средств)).

Фонды – это собственные источники средств организации, выделенные для специальных целей. Они создаются в соответствии с учредительными документами и исходя из особенностей деятельности организации.

Резервы – это средства, зарезервированные для строго определенных нужд (например, резерв по сомнительным долгам).

Финансирование – это получение организацией безвозмездно определенных средств на конкретные цели, как правило, из бюджета.

К резервам, создаваемым за счет прибыли относят:

1.резервы под снижение стоимости материальных ценностей;

2.резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;

3.резервы по сомнительным долгам.

Вопросы для самопроверки

1.Каков состав собственного капитала организации?

2.На каких синтетических счетах учитывают уставный, добавочный, резервный капитал?

3.В каких случаях изменяется величина уставного капитала?

4.Каковы минимальные размеры резервного капитала в АО?

5.Какие субсчета могут быть открыты к синтетическому счету 83 «Добавочный капитал»?

6.Что понимают под уставным капиталом?

7.За счет чего формируется уставный капитал?

8.Как организуется учет уставного капитала на предприятиях с различной организационно-правовой формой собственности?

9.Что понимают под резервным капиталом?

10.В чем сущность добавочного капитала?

Тема 13. Состав бухгалтерской отчетности. Классификация бухгалтерской отчетности. Сроки составления отчетности.

Рекомендации по изучению. Бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Отчетность составляется на основании всех видов учета (бухгалтерского, статистического и оперативного) и может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления (квартальную и годовую) и по степени обобщения отчетных данных. При этом квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации и отчета о финансовых результатах и их использовании. А в состав годовой бухгалтерской отчетности включается: бухгалтерский баланс, отчета о финансовых результатах и приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

К приложениям относятся (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):

-Отчет об изменениях капитала;

-Отчет о движении денежных средств;

-Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);

-иные приложения (пояснения).

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидированные), которые составляются вышестоящими организациями на основании первичных отчетов.

Вопросы для самопроверки

1.Сформулируйте состав и содержание бухгалтерской отчетности.

2.Как классифицируют бухгалтерско-финансовую отчетность?

3.Каков порядок предоставления бухгалтерской отчетности?

4.Каков состав годовой бухгалтерской отчетности?

5.Каковы требования к составлению бухгалтерской отчетности?

4. Рекомендации по выполнению контрольной работы

Контрольная работа выполняется на основании выбранной темы, готовая работа сдается преподавателю в установленные сроки. При получении положительной оценки за контрольную работу студент допускается к экзамену. В случает отрицательной оценки контрольная работа отправляется на доработку.

Контрольная работа носит самостоятельный характер, в ней не должно быть механически переписанных из книги, сложных для понимания конструкций. В работе необходимо ссылаться на использованную литературу. Изложение материала должно носить проблемно-тематический характер.

При проверке контрольной работы учитывается: - соответствие содержания теме; - глубина проработки материала; - правильность и полнота использованных источников; - соответствие оформления стандартам.

Примерная тематика контрольной работы:

1.Бухгалтерский учёт основных средств в коммерческих организациях.

2.Бухгалтерский учёт нематериальных активов в коммерческих организациях.

3.Бухгалтерский учёт материалов и запасов.

4.Бухгалтерский учёт затрат на производство готовой продукции.

5.Учёт косвенных расходов, порядок их распределения.

6.Классификация затрат для различных учётных задач.

7.Бухгалтерский учёт капитала и резервов.

8.Бухгалтерский учёт финансовых вложений.

9.Бухгалтерский учёт кредитов и займов.

10.Бухгалтерский учёт начислений и выдачи заработной платы.

11.Учет собственного капитала.

12.Учет заемных средств и целевого финансирования.

13.Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.

14.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

15.Учет затрат на производство продукции (работ, услуг).

16.Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.

17.Учет денежных средств.

18.Учет текущих обязательств и расчетов.

19.Учет финансовых результатов и использования прибыли.

20.Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих организации.

5. Рекомендации по подготовке к экзамену

При подготовке к экзамену в процессе проработки лекционного материала, изучения литературных источников необходимо в первую очередь определить варианты правильных ответов на тестовые вопросы, которые рекомендованы для сдачи экзамена. При этом тестирование на завершающем этапе экзамена не исключает устной беседы студента и преподавателя.

К экзамену допускаются студенты по итогам выполнения практических заданий и контрольной работы в установленные сроки. Перед сдачей экзамена студентам выдается список подготовительных вопросов, охватывающих весь спектр тем по курсу «Организация бухгалтерского учета на предприятии». Непосредственно перед экзаменом проводится консультация, на которой рассматриваются содержательные и организационные вопросы.

Вопросы для подготовки к тестам:

1.Совокупность процессов, с помощью которых познается предмет бухгалтерского учета.

2.Классификация хозяйственных средств по составу.

3.Вид средств, не имеющий материально-вещественной формы, но способный приносить их владельцу доход.

4.Как называются средства, которые участвуют только в одном кругообороте капитала и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт?

5.Как называется задолженность различных организаций или отдельных лиц данной организации?

6.Классификация хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению.

7.Какой капитал образуется при формировании организации за счет вкладов учредителей?

8.Какие расчеты по кредитам и займам подлежат погашению в течение года? 9.Каким документом является баланс?

10.Как называется левая часть бухгалтерского баланса?

11.Что показывает баланс?

12.Что относятся к внеоборотным активам?

13.Что относятся к оборотным активам?

14.Что относятся к источникам собственных средств?

15.Что относятся к источникам заемных (привлеченных) средств? 16.Классификация балансов по времени составления. 17.Классификация балансов по объему информации. 18.Классификация балансов по способу очистки. 19.Классификация балансов по характеру деятельности.

20.К какому типу балансовых изменений относится хозяйственная операция: «Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма 3 000 руб.?

22.Что такое сальдо?

23.Как называется счет, в котором сальдо может быть и дебетовое, и кредитовое?

24.Формула для получения конечного сальдо по счету активному.

25.Какие счета предназначены для учета источников хозяйственных средств и процессов?

26.Что позволяет двойная запись хозяйственных операций?

27.На основании чего производится запись на счетах бухгалтерского учета? 28.Определение синтетического учета.

29. Понятие аналитического счета.

30.В дополнение к чему открываются аналитические счета?

31.Чему должны быть равны остатки и обороты синтетического счета? 32.В чём главная особенность оборотной ведомости?

33.Что включает в себя план счетов бухгалтерского учета?

34.Как балансовые счета сгруппированы в плане счетов бухгалтерского учета? 35.Что такое прямые затраты?

36.Что такое косвенные затраты?

37.Какими бывают затраты по отношению к технологическому процессу? 38.Какими бывают затраты по периодичности?

39.Что такое оценка?

40.Что такое документ и его реквизиты.

41.Что такое документация?

42.Что является бухгалтерской обработкой документов в организации?

43.Кто несет ответственность за сохранность первичных документов?

44.В расходном кассовом ордере допущена ошибка: неправильно записана прописью сумма принимаемых денег. Как поступить в этом случае?

45.Как по назначению подразделяются документ?

46.Кто является ответственным за организацию документооборота?

47.Для чего предназначены регистры бухгалтерского учета?

48.Регистры налогового учета.

49.Содержание учетных регистров.

50.Обязательные случаи проведения инвентаризации.

51.Бухгалтерская отчетность — это:

52.Основные составляющие бухгалтерской отчетности.

53.Кем подписывается бухгалтерская отчетность?

54.В течение какого срока должна быть представлена годовая отчетность?

Вопросы для устного или письменного опроса:

1.Как определить первоначальную стоимость основных средств?

2.Как рассчитать амортизацию основных средств?

3.Что включает в себя понятие, состав и оценка нематериальных активов? 4.Как провести переоценку основных средств и нематериальных активов? 5.Какие существуют методы оценки материально– производственных запасов? 6.Что включается в понятие себестоимости продукции (работ, услуг) и ее виды? 7.Как классифицируются затраты на производство для бухгалтерского учета?

8.Какова структура и порядок формирования финансовых результатов организации?

9.Каков порядок учета денежных средств в кассе организации?

10. Как осуществляется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками?

Вопросы для подготовки к экзамену:

1.Пользователи информации бухгалтерского учета.

2.Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

3.Учет денежных средств в кассе.

4.Учет денежных средств на расчетных счетах.

5.Учет подотчетных сумм.

6.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

7.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

8.Учет расчетов с учредителями.

9.Учет кредитов банка, займов и процентов за пользование заемными средствами.

10.Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим платежам. 11.Учет расчетов по единому социальному налогу.

12.Основные средства, их характеристика, классификация и оценка. 13.Учет поступления основных средств.

14.Учет выбытия основных средств.

15.Учет амортизации основных средств.

16.Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств. 17.Синтетический и аналитический учет нематериальных активов. 18.Материально-производственные запасы, их состав, принципы оценки. 19.Учет поступления материалов.

20.Учет отпуска материалов и их расхода. 21.Готовая продукция, ее состав, оценка и учет. 22.Учет товаров.

23.Принципы организации учета труда, его оплаты и расходов по социальной защите работников.

24.Порядок расчета заработной платы за отработанное и неотработанное время. 25.Расчет удержаний из заработной платы работников, оформление выдачи. 26.Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

27.Учет затрат на производство продукции.

28.Продажа продукции и ее учет.

29.Учет финансовых результатов от реализации продукции.

30.Учет прочих доходов и расходов.

31.Учет прибыли и убытков. Распределение прибыли.

32.Учет уставного капитала организации.

Перечень основной и дополнительной учебной литературы, необходимой для освоения дисциплины «Организация бухгалтерского учета на предприятии»

Таблица 5. Основная литература