Налоги и налогообложение Сборник задач для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит очной и заочной форм обучения

Задача 8

В первом квартале текущего года ООО «Свирель» осуществило следующие операции:

-отгрузило произведенную продукцию и получило за нее оплату;

-уплатило аванс за поставку сырья для производства продукции;

-оплатило расходы по служебным командировкам;

-приобрело бытовую электротехнику для премирования работников;

-оказало услуги по договору поручения и получило установленное договором вознаграждение;

-приобрело и приняло к учету в составе основных средств грузовой автомобиль;

-реализовало принадлежащий ему земельный участок;

-получило аванс в счет предстоящей поставки продукции;

-реализовало прицеп к грузовому автомобилю.

Продукция, производимая и реализуемая ООО «Свирель» облагается по ставкам 10% и 18%.

ООО «Свирель» также является арендатором муниципального имущества. Требуется определить: 1. Какие из перечисленных операций являются объектом обложения НДС? 2. Какие обязанности возникают у ООО «Свирель» в связи с производством и реализацией продукции, облагаемой по различным налоговым ставкам? 3. Суммы по каким из перечисленных операций ООО

«Свирель» вправе заявить к вычету и на каких условиях? 4.Какие обязанности возникают у ООО «Свирель» в связи с арендой муниципального имущества?

11

Тема 3 «Налог на прибыль организаций. Специальные налоговые режимы»

Задача 1

Предприятие в отчетном периоде имело следующие доходы и расходы:

1.Приобретено сырье

2.Начислена амортизация нематериальных активов

3.Приобретены канцтовары

4.Получена арендная плата

5.Куплен автомобиль

6.Расходы по благоустройству территории

7.Командировочные расходы

8.Судебные издержки

9.Уплачен штраф поставщикам за несвоевременную оплату счета

10.Получена выручка от реализации товаров

11.Начислен налог на прибыль

12.Расходы на рекламу

13.Приобретена спецодежда работникам

14.Получены дивиденды по ценным бумагам

15.Расходы на ремонт офиса

16.Приобретен компьютер

17.Получено безвозмездно имущество

18.Начислена оплата труда

19.Оплачена электроэнергия

20.Внесена плата за установку телефона

21.Получены пени, штрафы от поставщика за несвоевременную поставку продукции

22.Выплачена стипендия студенту, обучающемуся по направлению от предприятия

23.Оплачена работнику туристическая путевка

24.Выдана материальная помощь работникам

12

25.Получена на расчетный счет сумма кредита

26.Внесена абонентская плата за телефон

27.Уплачены проценты за кредит

28.Начислена амортизация основных средств

29.Расходы по оборудованию противопожарного щита

30.Оплачены услуги за неведомственную охрану

31.Уплачены пени в бюджет за просрочку уплаты налогов

32.Начислен земельный налог

33.Получена из бюджета сумма в рамках целевого финансирования

34.Приобретен производственный инвентарь

35.Приобретен бензин

36.Оплачены услуги аудиторской фирмы

37.Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности

38.Получены из бюджета проценты за несвоевременный возврат налогов

39.Расходы по сертификации продукции

40.Приобретена лицензия на право осуществления деятельности

41.Оплачены работнику расходы на лечение

42.Оплачены банку услуги по рассчетно-кассовому обслуживанию

43.Уплачена арендная плата

44.Получена сумма от учредителей на увеличение уставного капитала

45.Выявлена прибыль прошлых лет

Требуется классифицировать доходы и расходы в целях налогообложения.

Задача 2

За отчетный период предприятие имело следующие доходы и расходы:

1.Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг – 9200 тыс. руб., в т.ч. реализация молочной продукции – 7100 тыс. руб.

2.Получены дивиденды по ценным бумагам – 150 тыс. руб.

3.Получены доходы от сдачи имущества в аренду – 340 тыс. руб.

4.Получено страховое возмещение за погибшее имущество – 80 тыс. руб.

13

5.Уплачены пени за просрочку платежа: по договору поставки – 37 тыс. руб.,

вбюджет – 12 тыс. руб.

6.Амортизация – 784 тыс. руб.

7.Расходы на оплату труда – 1560 тыс. руб.

8.Транспортные расходы – 576 тыс. руб.

9.Расходы на электроэнергию - 1300 тыс. руб.

10.Коммунальные расходы - 800 тыс. руб.

11.Расходы по строительству производственного помещения - 1500 тыс. руб.

12.Расходы на текущий ремонт административного здания – 250 тыс. руб.

13.Уплачены налоги:

-земельный налог– 16 тыс. руб.;

-транспортный налог – 37 тыс. руб.;

-налог на имущество – 28 тыс. руб.

14.Расходы на благотворительность - 5 тыс. руб.

15.Расходы по приобретение сырья – 3460 тыс.

Требуется определить сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Задача 3

По результатам прошлого года предприятие получило убыток в размере 1500 тыс. руб. В отчетном году предприятие имело следующие доходы и расходы:

1.Расходы на сырье, электроэнергию, материалы и другие услуги сторонних предприятий – 2300 тыс. руб.

2.Расходы на оплату труда – 1230 тыс. руб.

3.Амортизация – 480 тыс. руб.

4.Затраты на ремонт – 630 тыс. руб.

5.Расходы на приобретение оборудования –2460 тыс. руб.

6.Выплачены дивиденды акционерам– 150 тыс. руб.

7.Уплачены штрафы поставщикам –16 тыс. руб.

8.Уплачены пени и штрафы в бюджет –23 тыс. руб.

14

9. Получено страховое возмещение за погибшее имущество – 215 тыс. руб. 10.Судебные издержки – 32 тыс. руб.

11.Получена арендная плата –1560 тыс. руб.

12. Уплачены налоги:

-Транспортный налог – 48 тыс. руб.

-На имущество – 58 тыс. руб.

-Земельный налог –52 тыс. руб.

-Государственная пошлина – 14 тыс. руб.

13.Получены проценты по депозитному счету в банке – 230 тыс. руб. 14.Получен банковский кредит – 12000 тыс. руб.

15.Расходы по приобретению технологической линии по производству мясных консервов – 8900 тыс. руб.

16.Уплачены проценты за кредит – 310 тыс. руб.

17.Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг - 15200 тыс. руб.

18.Погашена задолженность по кредиту – 5600 тыс. руб.

Требуется определить сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Задача 4

За отчетный период предприятие имело следующие доходы и расходы:

1.Выручка от реализации продукции - 48400 тыс. руб.

2.Расходы на сырье, материалы -16200 тыс. руб.

3.Амортизация – 800 тыс. руб.

4.Расходы на оплату труда – 7980 тыс. руб.

5.Расходы на подготовку кадров – 130 тыс. руб.

6.Расходы на рекламу – 320 тыс. руб.

7.Уплачены пени за просроченные платежи в бюджет 15 тыс. руб.

8.Уплачен штраф по хозяйственному договору 120 тыс. руб.

9.Получены дивиденды по акциям - 260тыс. руб.

10.Получен штраф от покупателей - 48 тыс. руб. 11.Получена арендная плата – 750 тыс. руб.

15

12.Расходы по строительству нового помещения – 22120 тыс. руб.

13.На благотворительные цели – 250 тыс. руб.

14.Произведен взнос в уставный капитал дочерней организации - 56 тыс. руб.

15.Выдана материальная помощь работникам – 100 тыс. руб.

16.Расходы по сертификации продукции – 45 тыс. руб. 17.Погашена задолженность по кредиту – 14500 тыс. руб. 18.Уплачены проценты по кредиту – 540 тыс. руб. 19.Расходы по охране имущества – 1200 тыс. руб. 20.Представительские расходы – 290 тыс. руб.

Требуется определить сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Задача 5

За налоговый период предприятие имело следующие доходы и расходы:

1.Расходы на сырье и материалы на сумму 2860 тыс. руб.

2.Расходы на оплату труда - 2050 тыс. руб.

3.Амортизация - 620 тыс. руб.

4.Представительские расходы - 480 тыс. руб.

5.Расходы на подготовку кадров - 245 тыс. руб.

6.Спонсорская помощь в проведении спортивных соревнований - 65 тыс. руб.;

7.Судебные издержки - 25 тыс. руб.

8.Получен штраф от покупателей - 73 тыс. руб.

9.Реализован автомобиль по цене 256 тыс. руб., при остаточной стоимости автомобиля 292 тыс. руб., который был приобретен в марте прошлого года и реализован в июне текущего года, срок полезного использования 7 лет).

10.Уплачены налоги:

-земельный налог - 12 тыс. руб.;

-налог на имущество - 56 тыс. руб.;

-госпошлина - 15 тыс. руб.;

-транспортный налог - 120 тыс. руб.

16

11.Выручка от реализации продукции - 14890 тыс. руб.

12.Получено безвозмездно имущество остаточной стоимостью 890 тыс.

руб.

Требуется определить сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Задача 6

За налоговый период предприятие имело следующие доходы и расходы:

1.Затраты на сырье, электроэнергию, материалы – 2300 тыс. руб.

2.Расходы на оплату труда – 930 тыс. руб.

3.Амортизация – 148 тыс. руб.

4.Затраты на ремонт –163 тыс. руб.

5.Расходы на рекламу – 56 тыс. руб.

6.Расходы на приобретение оборудования –246 тыс. руб.

7.Расходы на благотворительные цели – 15 тыс. руб.

8.Уплачены штрафы поставщикам –16 тыс. руб.

9.Уплачены пени и штрафы в бюджет –23 тыс. руб.

10.Получено страховое возмещение за погибшее имущество – 215 тыс. руб.

11.Судебные издержки – 82 тыс. руб.

13.Получена арендная плата –156 тыс. руб.

14.Уплачены налоги:

транспортный налог – 48,3 тыс. руб.; налог на имущество – 58,1 тыс. руб.; земельный налог –5,2 тыс. руб.; государственная пошлина – 4,2 тыс. руб.

15. За отчетный период предприятие реализовало продукцию на сумму 8200 тыс. руб.

Требуется определить сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Задача 7

ИП Петров М.В. осуществляет предпринимательскую деятельность в принадлежащем ему на праве собственности магазине «Продукты-Эконом» с торговой площадью 120 кв.м, расположенному по адресу: г.Кострома, ул. Козуева, 38. В магазине осуществляется розничная торговля продуктов

17

питания, алкогольной, табачной продукции, средств бытовой химии, печатной продукции. ИП Петров М.В. является работодателем 14 наемных работников. Начисленный фонд оплаты труда за 1 квартал текущего года составил 344,4 тыс. руб. Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за этот период составила 12,6 тыс. руб.

Требуется определить режим налогообложения и рассчитать сумму налога за налоговый период.

Задача 8

ООО «Авто-Лига», расположенное по адресу: г. Кострома, Кинешемское шоссе, 74, осуществляет деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей, а также розничную торговлю сопутствующими товарами в помещении с торговой площадью 20 кв.м. Среднесписочная численность работников за 1 квартал текущего года - 23 человека. Начисленный фонд оплаты труда за этот период составил 676,2 тыс. руб. Выручка от оказания услуг автосервиса составила 2240 тыс. руб., от розничной торговли – 930 тыс. руб.

Требуется определить режим налогообложения и рассчитать сумму налога за налоговый период.

Задача 9

Индивидуальный предприниматель Васильев И.С. осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви в мастерской, расположенной по адресу: г. Кострома, ул. Профсоюзная, д.36. В первом квартале текущего года предпринимательская деятельность велась 45 календарных дней, в том числе:

вянваре - 12 календарных дней (из 31);

вфеврале - 18 календарных дней (из 28);

вмарте - 15 календарных дней (из 31).

Помимо предпринимателя в данном виде деятельности задействовано три работника.

Требуется определить режим налогообложения и рассчитать сумму налога за налоговый период.

18

Задача 10

Общая площадь гостиницы «Троя», расположенной по адресу г.Кострома, ул. Никитская, д.49б, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам – 500 кв. м. В гостинице 10 номеров площадью 20 кв. м каждый. В номере есть ванная комната и санузел. площадь общих коридоров, хозяйственных и офисных помещений – 200 кв. м, столовой, в которой питаются постояльцы, - 100 кв. м, включая площадь зала обслуживания – 80 кв. м. Сумма начисленных страховых взносов по обязательному пенсионному и социальному страхованию за квартал составила 130000 руб., перечислено взносов за этот период 105000 руб.

Требуется определить режим налогообложения и рассчитать сумму налога за налоговый период.

Задача 11

Организация владеет фотосалоном, расположенным по адресу: г. Кострома, ул. Северной правды, д.45, в котором одновременно оказываются бытовые услуги по проявке и печати фотографий, и осуществляется розничная торговля сопутствующими товарами (фотоальбомами, рамками для фотографий и др.). При оказании услуг по проявке и печати фотографий задействовано 3 человека. Розничная торговля сопутствующими товарами осуществляется в торговом зале площадью 30 м².

Требуется определить режим налогообложения и рассчитать сумму налога за налоговый период.

Задача 12

ИП Кузнецов И.В., осуществляющий предпринимательскую деятельность по торговле лакокрасочными материалами для автомобилей в торговой точке, не имеющей торгового зала, расположенной по адресу: г. Кострома, ул. Ю.Смирнова, 5. Имеет 1 наемного работника, заработная плата которого по договору составляет 6000 руб. в месяц.

Требуется определить режим налогообложения и рассчитать сумму налога за налоговый период.

19

Задача 13

ИП Захарова И.Ю. имеет парикмахерскую, расположенную по адресу: г. Кострома, ул. Титова,35, в которой осуществляют предпринимательскую деятельность 4 наемных работника, заработная плата которых по договору составляет 7000 руб. в месяц.

Требуется определить режим налогообложения и рассчитать сумму налога за налоговый период.

Задача 14

ИП Русаков М.М., имеющий в собственности 15 автомобилей Ford Transit на 25 мест каждый, оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров по маршрутам 51 и 23 по г. Кострома. Размер выплат и вознаграждений работникам составляет ежемесячно 120000 руб.

Требуется определить режим налогообложения и рассчитать сумму налога за налоговый период.

20